Особливості побудови бух рахунків в банках

З 1 січня 1998 року почалось реформування банківської системи в Україні згідно вимог міжнародних стандартів. Першим кроком у цьому реформуванні була розробка і впровадження нового плану рахунків.

План рахунків – це систематизований перелік рахунків бух обліку, який використовується для детальної та повної реєстрації усіх банківських операцій із метою забезпечення потреб складання фінансової звітності.

Враховуючи те, що нац.. банк та інші установи виконують різні функції в Україні використовується 2 плани рахунків: 1 для НБУ, 2 для інших установ.

Новий план рахунків має свої особливості:

1) Мультивалютність.Операції в іноз. валюті здійснюються за тими ж самими валютами. Зв'язок між ними забезпечують технічні рахунки 3800«позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та3801«еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

2) Наявність управлінського обліку.Рахунків управлінського обліку 8-го класу немає. Вони лише в банках і є комерційною таємницею

3) Подвійний запис для за балансових рахунків.Позабалансові рахунки кореспондують лише між собою. Для управлінського обліку відведено 8-й клас рахунків. Кожен банк веде його самостійно. Він не регламентується нормативними актами НБУ і є комерційною таємницею банку.

4) Обов’язкові та додаткові параметри аналітичних рахунків.

Побудова аналітичного обліку ґрунтується на нових підходах до параметрів аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких рахунків передбачає наявність обов’язкових і додаткових параметрів. Обов'язкові вводяться з урахуванням вимог НБУ. Структура плану рахунків складається з 9-ти класів:

1. Казначейські та міжбанківські операції

2. Операції з клієнтами

3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

4. Фінансові зобов'язання та інвестиції

5. Капітал банку

6. Доходи

7. Витрати

8. Управлінський облік

9. Позабалансові рахунки

Перші 5 класів називаються реальними, на їх підставі складається баланс. Доходи та витрати називаються умовними.

1) Клас (один знак) – це рахунок першого порядку

2) Розділ (два знаки) – рахунки другого порядку

3) Група (три знаки) – рахунки третього порядку

4) Балансовий рахунок (чотири знаки)

Девятий клас «позабалансові рахунки» це документи і цінності, розрахунки з операціями … ,вимоги та зобов'язання банку у майбутньому по яким банк несе ризик

Наприклад:

1 «казначейські та міжбанківські операції»

10 розділ «готівкові кошти»

100 група «банкноти та монети»

1001 «банкноти та монети в касі банку»

1002 «банкноти та монети в відділах банку»

1003 «банкноти та монети в обмінних пунктах

1004 «банкноти та монети в банкоматах»»

1005 «банкноти та монети інкасовані до перерахування»

1007 «банкноти та монети в дорозі»

2.