Аудит расчетов на специальных счетах в банках; цель, программа, процедуры проверки.

ОТВЕТ:

Аудит движения денежных средств на расчетных и прочих счетах.

Основная задача по контролю операций по счетам в банке направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств по назначению.

При аудите операций на расчетном счете необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным к приложенным к ним документам;

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штампы банка;

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными и полученных из банка;

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

- соответствие записей, указанных в выписках банка, в ж/о 2 по счету 51, в главной книге и в Ф №4 "Отчете о движении денежных средств".

Аудит операций по валютному счету.

При проведении аудита операций по валютному счету необходимо установить следующее:

- законность открытия валютного счета;

- соответствует ли сумма выписок банка суммам указанных в приложении к ним первичных документов;

-правильно ли применяют формы расчетов при внешнеэкономической

деятельности (предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив);

- правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

- правильно ли оплачены комиссионные вознаграждения за открытие валютного счета;

- правильность отражения продажи и покупки валюты.

- имеются ли факты наличия у экспортеров счетов банка, открытых без разрешения ЦБ;

- необходимо проверить переоценку имущества, выраженного в иностранной валюте;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 52, соответствие записей выпискам банка записям в ж/о 2 и Главной книге, бухгалтерском балансе (Ф№1), отчете о движении денежных средств (Ф№4)

Аудит операций по прочим счетам в банке и переводам в пути.

Основные процедуры аудиторской проверки по прочим счетам в банке заключается в проверке законности и правильности операций по данным счетам.

Здесь необходимо проверить следующее:

- правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов (если установлено договором);

- правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличия выписок банка и документов к ним, оформление операций, оплаченных чеками;

- полнота и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших из бюджета на специальное мероприятие;

- наличие депозитов, приобретенных у банка;

- законность и правильность открытия текущих счетов строительным подразделением, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 55, а также соответствие записей в выписках банка записям в ж/о 3, ведомости 25, Главной книге, балансе и форме №4 годовой отчетности.

100.