Методы факторного анализа: метод «цепной подстановки», «процентных чисел», балансовый метод. Их характеристика и условия применения. На примере отчета о прибылях и убытках формы № 2 проведите факторный анализ финансовых результатов балансовым методом.

ОТВЕТ:

Методы факторного анализа условно подразделяются на 1) традиционные и 2) экономико – математические методы.

К традиционным методам относятся и метод епной подстановки, и метод разниц.

МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ.

Используется в факторном анализе, т.е. когда изучаемый показатель (результативный показатель) выражается ч/з формирующие его факторы и рассчитывается влияние изменения каждого фактора на изучаемый показатель. При использовании методов цепной подстановки, строятся исходные и конечные факторные модели. Исходная факторная модель отражает значение изучаемого изучаемого пок-ля в базисном периоде или по плану (т.е знач-е пок-ля с которым сравнивают) ч/з соответствие значения факторов. Конечная факторная модель отраж-т знач-е изучаемого пок-ля в отчетном периоде ч/з соответствующие знач-я факторов. Затем расчит-ся разница знач-й изучаемых пок-лей и влияние каждого фактора на изменение изучаемого пок-ля.

• Вб=Чб*Кб*Пб – это исходная фактораная модель, где Вб – выр базисная; Чб – числ-ть раь-х базис; Кб – кол-во раб-х часов Базис; Пб – произв-ть базис.

• Вф = Чф*Кф*Пф – конечная факторная модель.

• ∆В = Вф - Вб

При использовании метода цепной подстановки базисное знач-е кажд фактора в исх факторной модели по очереди (по цепочке) заменяется на его знач-е в отч периоде, расчит-ся промежуточный результативный пок-ль, разница м/у последующим и предыдущим результативными пок-ми, хар-т влияние конкретного фактора.

Совокупное влияние всех фактров дает общее изменение изучаемого пок-ля.

1)Влияние фактора Ч

Чф*Кб*Пб=Вч

~ ∆ Ч = Вч – Вб

2) Влияние фактора К

Чф*Кф*Пб=Вчк

~ ∆ К = Вчк – Вч

3) Влияние фактора П

Чф*Кф*Пф=Вчкп = Вф

~ ∆ П = Вф – Вчк

Совокупное влияние факторов

~ ∆ Ч + ~ ∆ К + ~ ∆ П = Вф –Вб = ∆ В

Фактор модель используемая в методе цепной подстановки обяз-но включ-т сначала колич-е пок-ли, а затем кач-е.

Метод цепной подстановки позволяет просчитать влияние факторов на изучаемый показатель как в прямой, так и в обратной зависимостях.

МЕТОД %х ЧИСЕЛ.

Исп-ся для расчета оценки и влияния изменения структуры объемного пок-ля (объема произ-ва, выручки) на изменение уровневых показателей или качественных хар-к: уровень издержек, уровень прибыли, уровень торг.наценки, товарооборач-ть и т.п.

При исп-ии метода % чисел значения уровня изучаемого показателя в базисном периоде умножается на фактический удельный вес (долю) структурных объемов произ-ва или продаж в отчетном периоде; расчит-ся %-е числа (структурный, удельный вес и уровень изучаемого показателя выраженные в % (т.е. %*на %), полученные %-е числа суммируются, делятся на 100 – т.о.получают значения изучаемого показателя (уровня) соответствие фактически сложившейся структуре объема произ-ва или выручки в отчетном периоде. Разница м/у полученным уровнем изучаемого пок-ля и его Ур-ня в базисном периоде хар-т влияние изменения структуры объема произ-ва на изучаемый уровневый показатель.

ПЧо = a₀Y_a + b₀Yb

ПЧ₁ = a₁Y_a + b₁Yb

∆стр = (ПЧ₁ – ПЧ₀) /100

Пример: П – прибыль, В – выручка, Р – рентабельность, К – комм. расходы, У – управленческие расходы, С – себестоимость.

Рентабельность продаж может быть представлена:

Р = П/В = (В – С – К – У)/В

Строим факторную модель:

Рб = Пб/Вб = (Вб – Сб – Кб – Уб)/Вб - исходная модель = 2890/2960 = (29670-22280-1480-3020)/2960 = 9.74%

Рф = Пф/Вф = (Вф – Сф – Кф – Уф)/Вф - фактическая модель = 4654/33304 = (33304-22990-2030-3630)/ 33304 = 13.97 %

Всего влияние изменения выручки на рентабельность = 13.97-9.74 = 4.24%.

1. Влияние изменения выручки на рентабельность ~ΔВ = (Вф – Сб – Кб – Уб)/Вф - (Вб – Сб – Кб – Уб)/Вб = (33304-22280-1480-3020) /33304 - 28/2960 = 19,59 - 9.74 = 9.85 %

2.

3. Ком. Расходы: ~ΔК = (Вф – Сф – Кф – Уб)/Вф - (Вф – Сф – Кб – Уб)/Вф = (33304-22290-2030-3020)/33304 – 17.46%=-1.65%

4. Управл. Расходы: ~ΔУ = (Вф – Сф – Кф – Уф)/Вф - (Вф – Сф – Кф – Уб)/Вф = 13.97 – 15.81 = -1.46%

Проверяем: -1.46 -1.65 – 2.13 + 9.85 = 4.24 (4.23 - округление)

БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД,

этот метод исп-ся в факторном анализе если изучаемый пок-ль нах-ся в функциональной зависимости с формирующими его факторами. Этот метод использ-ся если изучаемые пок-ли выраж-ся или находятся в балансовой увязке с факторами.

у₀ = а₀ + b₀ + c₀ значение рез-го пок-ля в базиснос периоде

у₁ = a₁ + b₁ + c₁ значение рез-го пок-ля в отч периоде

∆у = у₁-у₀

±∆у =± ∆а ±∆b+±∆c уравнение балансовой увязки

Например:

Ост на нач + поступления=реализация+ проч выбытие + ост на конец;

Р=Он+П-Вп-Ок.

Влияние факторов опр-ся как откл-е по каждому фактору с учетом влияния или зависимости (с учетом знака) отраженной в факторной модели (формой балансовой увязки).

При использовании балансового метода для оценки кач-ва влияния факторов необходимо учит-ть знак стоящий перед фактором в формуле балансовой увязки (факторной модели).

78.