5.1. Методы комплексной рейтинговой оценки деятельности организаций
Комплексная оценка хозяйственной деятельности пред-ставляет собой ее характеристику, полученную в результате всестороннего исследования совокупности показателей, от-ражающих основные аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности экономического субъекта и его структурных подразделений.
Проведение комплексной оценки позволяет сравнивать деятельность отдельных хозяйствующих субъектов или их структурных подразделений, проводить их ранжирование по рейтингу. Комплексная оценка результатов деятельности хозяйствующих субъектов может проводиться не только в пространстве (в сравнении с другими организациями), но и во времени (сравнение деятельности одной и той же организации за разные периоды времени).
Для получения обобщающей комплексной рейтинговой оценки необходимо свести различные показатели, характери-зующие конечные результаты и эффективность деятельности хозяйствующих субъектов или их структурных подразделений в единый (интегральный) показатель К. Этот показатель может быть рассчитан с помощью различных методов.
Реализация методов комплексной рейтинговой оценки деятельности хозяйствующих субъектов предполагает выпол-нение следующих условий.
• наличие двух или более субъектов хозяйствования (ор-ганизаций, структурных подразделений: филиалов, дочерних компаний, цехов, участков и т.д.);
• сопоставимость деятельности хозяйствующих субъектов;
• существование совокупности двух или более показате-лей, характеризующих деятельность этих субъектов;
• наличие абсолютных значений показателей за два пе-риода времени или их темпов роста.
Наиболее часто используются следующие методы ком-плексной рейтинговой оценки.
Метод сумм. При использовании этого метода интеграль-ный показатель комплексной рейтинговой оценки К. рассчиты-вается по формуле:
п
к. = —
п
где х — темп роста i-ro показателя по j-му хозяйствующему субъекту;
п — количество показателей для комплексной рейтинговой оценки.
Метод сумм применим только для однонаправленных по-казателей.
Однонаправленность показателей предполагает, что уве-личение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение деятельности, а уменьшение (увеличение) значения частного показателя — как ухудшение деятельности хозяйствующего субъекта.
Если улучшение деятельности связано с увеличением одних частных показателей и уменьшением других, то показатели называются разнонаправленными.
Однонаправленность частных показателей предполагает ранжирование объектов по возрастанию (убыванию) значений интегрального показателя (К.). В случае, когда улучшение деятельности характеризуется ростом частных показателей, ранжирование проводится по возрастанию К. и наоборот.
Метод геометрической средней. Интегральный показатель К. вычисляется как средняя геометрическая коэффициентов роста частных показателей
Условия применения совпадают с условиями применения метода сумм. Выводы делаются аналогичным образом.
Метод коэффициентов. Интегральный показатель К. рассчитывается как произведение коэффициентов роста по-казателей
Так же, как и метод сумм, метод коэффициентов применим только для однонаправленных относительных показателей, а организации ранжируются по возрастанию (убыванию) интегрального показателя. Этот метод практически не отличается от метода средней геометрической, в результате применения этих методов организации занимают одинаковые места. Преимуществом метода средней геометрической является его большая наглядность, так как, аналогично методу сумм, он позволяет сравнивать средние темпы роста показателей.
Метод суммы мест. Применение данного метода предпо-лагает предварительное ранжирование хозяйствующих субъектов по каждому показателю в отдельности. Интегральный показатель К. рассчитывается по формуле:
п
i=l
где М — место, которое занимает j-й хозяйствующий субъект по i-му показателю.
Если ввести весовые коэффициенты (коэффициенты значимости показателей), интегральный показатель будет рас-считываться по формуле
n
i=l
где a. — коэффициент значимости i-ro показателя.
В отличие от ранее рассмотренных методов, метод суммы мест может применяться и для однонаправленных, и для раз-нонаправленных показателей. Кроме того, могут использовать- ся квк абсолютные, так и относительные значения показателей (темпы роста).
Лучшим считается хозяйствующий субъект с минимальной суммой мест.
Метод расстояний. Основой метода является определение степени близости хозяйствующего субъекта по сравниваемым показателям к субъекту-эталону (хозяйствующему субъекту с лучшими значениями показателей). Самый высокий рейтинг будет у той организации или структурного подразделения, у которого К. минимальное. Это означает, что данный хозяй-ствующий субъект по своим показателям наиболее близок к эталонному.
Расчет интегрального показателя К. проводится по формуле евклидова расстояния от точки эталона до точки, соответ-ствующей оцениваемому объекту
где х.. — абсолютное значение i-ro показателя по j-му хозяйствующему субъекту или темп его роста;
х. — эталонное (лучшее) значение i-ro показателя.
1 этал х J '
Условия применения метода совпадают с условиями при-менения метода суммы мест. Наивысшую оценку получает объект, наименее удаленный от эталона, то есть имеющий минимальное значение интегрального показателя.
При использовании методов суммы мест и расстояний не-обходимо помнить, что лучшим может быть как максимальное, так и минимальное значение показателя. Это зависит от ана- лизируемого показателя. Так, например, если сравниваются показатели рентабельности, то лучшим будет максимальное значение, так как рост рентабельности свидетельствует о по-вышении эффективности деятельности. Если же сравниваются показатели затрат на рубль продукции, то лучшим будет ми-нимальное значение показателя, так как о повышении эффек-тивности использования ресурсов свидетельствует снижение затратоемкости (затрат на рубль продукции).
Проиллюстрируем порядок применения методов ком-плексной рейтинговой оценки на конкретном примере. Оценим деятельность трех торговых организаций на основании исходных данных, представленных в таблице 5.1.
Таблица 5.1
Исходные данные для комплексной рейтинговой оценки
деятельности торговых организаций
Показатель Супермаркет «Семерочка» (1) Супермаркет «Планета вкуса» (2) Супермаркет «Новый континент» (3)
1. Объем продаж на 1 работника, тыс. руб.:
предыдущий год 200,8 175,8 251,3
отчетный год 250,6 196,2 324,4
темп роста, % 124,9 111,6 129,1
2. Рентабельность продаж, % предыдущий год 18,3 22,1 19,7
отчетный год 19,1 21,6 20,5
темп роста, % 104,4 97,7 104,1
3. Объем продаж на 1 рубль основных средств (фондоотдача), руб.: предыдущий год 5,88 4,95 7,68
отчетный год 6,99 5,53 6,97
темп роста, % 118,9 111,7 90,8
4. Оборачиваемость товаров, обороты:
предыдущий год 12,3 13,6 11,9
отчетный год 13,1 13,9 12,8
темп роста, % 106,5 102,2 107,6
Как видим, показатели, выбранные для комплексной рейтинговой оценки, являются однонаправленными, следовательно, применимы все рассмотренные методы. Рассчитаем по данным таблицы 5.1 комплексные оценки различными способами. По методу сумм:
к _ 124,9+104,4+118,9+106,5 _пз 1 4
111,6+97,7+111,7+102,2
4
129,1+104,1+90,8+107,6
3 4
Так как выбранные нами для комплексной оценки пока-затели являются однонаправленными, причем их увеличение свидетельствует об улучшении деятельности, лучшей будет организация с максимальным значением К, т.е. самый высокий рейтинг имеет супермаркет «Семерочка», а самый низкий — супермаркет «Планета вкуса».
Метод геометрической средней дает следующий результат:
Kj= ^/1,249 х 1,044 х 1,189 х 1,065 х 100 = ^/1,651 х 100 = 113,4%; К2 =^1,П6 х 0,977 х 1,117 х 1,022 х 100 = Vl,245 х 100 = 105,6%;
К3 = Vl.291 х 1,041 х 0,908 х 1,076 х 100 = ^1,313 х 100 = 107,0%.
В результате применения метода коэффициентов получим
= 1,249 х 1,044 х 1,189 х 1,065=1,651; К2= 1,116 х 0,977 х 1,117 х 1,022=1,245; К3 = 1,291 х 1,041 х 0,908 х 1,076=1,313.
Выводы, сделанные по результатам расчетов, проведенных тремя методами, совпадают.
Расчет интегрального показателя методом суммы мест на основе относительных показателей (темпов роста) по данным та-блицы 5.1 проведем в таблице 5.2.
Таблица 5.2
Распределение мест между торговыми организациями по результатам деятельности
Показатель Распределение мест
супермаркет «Семерочка» супермаркет «Планета вкуса» супермаркет
«Новый континент»
Объем продаж на 1 работника 2 3 1
Рентабельность продаж 1 3 2
Фондоотдача 1 2 3
Оборачиваемость товаров 2 3 1
Сумма мест 6 11 7
Место в рейтинге 1 3 2
В нашем примере распределение мест в результате оценки по методу суммы мест не изменилось.
Проведем комплексную оценку деятельности организаций методом расстояний на основе динамики показателей, то есть в качестве исходных данных используем темпы роста показателей из таблицы 5.1. Для наглядности исходные данные и результаты расчетов удобно представить в таблице 5.3.
К,
К3 =
С 124,9 {{ 129,1 И- 104,4' 104,4 и- 118,9 118,9 н- 106,5? 107,6]
ГШ,6' 1 129,1, 97,7 " 104,4У ч- 118,9 J Ч- 102,2V.
107,6 J
Jfl-129'1
]j{ 129,1 Я- 104,1 104,4 90,8' 118,9, И- 107,6V 107, б)
0,169;
= 0,236.
Таблица 5.3
Комплексная оценка результатов деятельности торговых организаций на основе динамики показателей
Показатели Темпы роста показателей, %
супермаркет «Семерочка» супермаркет «Планета вкуса» супермаркет «Новый Организация-эталон
1 2 3 4 5
Объем продаж на 1 работника 124,9 111,6 129,1 129,1
1 2 3 4 5
Рентабельность продаж 104,4 97,7 104,1 104,4
Фондоотдача 118,9 111,7 90,8 118,9
Оборачиваемость товаров 106,5 102,2 107,6 107,6
Комплексная оценка по методу расстояний 0,034 0,169 0,236 -
Место в рейтинге 1 2 3 -
Как видим, при оценке динамики результативных показа-телей деятельности торговых организаций выводы совпадают с ранее сделанными при применении других методов.
Следует отметить, таблицы, аналогичные по форме таблице 5.3 (за исключением графы «Организация-эталон»), целе-сообразно использовать и для комплексной оценки методами сумм, средней геометрической и коэффициентов.
Рассчитаем методом расстояний комплексную оценку по данным отчетного года, представленным в таблице 5.1, то есть по абсолютным показателям. Исходные данные и результаты расчетов приведены в таблице 5.4.
Таблица 5.4
Комплексная оценка результатов деятельности торговых организаций в отчетном периоде на основе абсолютных показателей
Показатели Супермаркет «Семерочка» Супермаркет «Планета вкуса» Супермаркет «Новый континент» Организация- эталон
Объем продажна 1 работника, тыс. руб. 250,6 196,2 324,4 324,4
Рентабельность продаж, % 19,1 21,6 20,5 21,6
Фондоотдача 6,99 5,53 6,97 6,99
Оборачиваемость товаров, обороты 13,1 13,9 12,8 13,9
Комплексная оценка по методу расстояний 0,262 0,447 0,094 -
Место в рейтинге 2 3 1 -
1-
1-
2 (
V ( IQIV
^2506
324,4^
6,99 6,99
13,1 13,9
к,=
+
+
= 0,262;
21,6
V
\
/
21,6 21,6
5,53 6,99
1-
+ 1-
+
( 196,2 324,4
У ( +
V (
К2 -
1-^4 = 0,447; , 13,9J
К,- Jfl-^T+fl-—T+fl-—T+fl-—Т= 0.094. VI 324.4J l 21.6J l 6,99 J I, 13,9)
По итогам работы за отчетный год самый высокий рейтинг у супермаркета «Новый континент», а самый низкий — у су-пермаркета «Планета вкуса», таким образом, оценка на основе абсолютных данных за отчетный год отличается от оценки, полученной на основе показателей динамики. Объем продаж супермаркета «Новый континент» значительно превышает объемы продаж других организаций, а остальные показатели достаточно близки к лучшим значениям. Сдерживающим фак-тором при оценке динамики показателей для этой организации явилось резкое снижение фондоотдачи в отчетном году по сравнению с предыдущим. Поэтому менеджерам супермаркета «Новый континент» необходимо уделить особое внимание по-вышению эффективности использования основных средств.
Еще по теме 5.1. Методы комплексной рейтинговой оценки деятельности организаций: