Эквивалентные налоги.
Анализ перемещения налогового бремени имеет ключевое значение для понимания того, что внешне несхожие между собой налоги способны вызывать одинаковые фактические изменения в экономике.
Если два налога, применение которых для мобилизации одной и той же суммы в доход государства влечет за собой одинаковые экономические последствия для всех значимых секторов экономики и групп населения, они называются эквивалентными. Выявление эквивалентности тех или иных налогов, различающихся кругом плательщиков и характером облагаемой базы, имеет практический смысл для рационального формирования налоговой системы. Так, один из эквивалентных налогов может иметь преимущество перед другими с точки зрения экономической нейтральности или прозрачности. В подобной ситуации предпочтительно использование более простого и доступного для сбора налогов.
Эквивалентными друг другу являются следующие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и налог на расходы домохозяйств, которые играют существенную роль в российской налоговой системе. Все эти налоги имеют по существу одинаковую налогооблагаемую базу — совокупность доходов населения. Налогом на добавленную стоимость она облагается в процессе формирования, подоходным налогом - по итогам этого процесса, а налогами на расходы и на продажи - в момент использования.
Однако эквивалентность рассматриваемых налогов обеспечивается лишь при определенных условиях: первое — взаимное соответствие ставок, обеспечивающих одинаковую долю налоговых изъятий в доходах; второе - синхронность формирования, распределения и использования доходов. Принимать во внимание подобные обстоятельства необходимо, чтобы адекватно использовать весь инструментарий налоговой политики.
В целом, анализ сфер действия налогов непосредственно определяет на кого ложится налоговое бремя, иначе фокусируется на распределительном аспекте налогообложения. Вместе с тем перемещение налогового формирует отклонения посленалогового уровня аллокационной эффективности от доналогового и неразрывно связано с искажающим действием налогообложения.