Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность — это сумма краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния.
Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия погашается другому по истечении определенного периода.
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.
Состав и структуру кредиторской задолженности изучают по данным форм № 4, № 5.
Составим по этим данным аналитическую таблицу.
Данные табл. 21 показывают, что кредиторская задолженность к концу года снизилась на 21,3%. Она полностью состоит из краткосрочной кредиторской задолженности.
В структуре краткосрочной кредиторской задолженности на начало года просроченная свыше 3 месяцев составляла 42,24%, на конец года она составила 61,18%, т.е. ее доля увеличилась на 18,94%. Темп роста просроченной кредиторской задолженности составил 115,5%. Несмотря на общее уменьшение кредиторской задолженности доля просроченной задолженности увеличилась — это является негативным фактором.
Оборачиваемость кредиторской задолженности (табл. 22) составляет 1,95 оборота, средняя кредиторская задолженность — •
Анализ динамики и структуры источников формирования имущества
Анализ состава кредиторской задолженности
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| 1. Кредиторская задолженность, всего | 1 117 709 | 100 | 4 259 361 | 100 | 4 486 033 | 100 | 891 037 | 100 | 79,7 |
| 1.1. Краткосрочная: | 1 117 709 | 100 | 4 259 361 | 100 | 4 486 033 | 100 | 891 037 | 100 | 79,7 |
| а) в т.ч. просроченная; | 472 141 | 42,24 | 2 694 006 | 63,25 | 2 621 019 | 58,43 | 545 128 | 61,18 | 1 15,5 |
| из нее длительностью свыше 3 мес. 1.2. | 472 141 | 100 | 2 694 006 | 100 | 2 621 019 | 100 | 545 128 | 100 | 1 15,5 |
| Долгосрочная: | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| а) в т.ч. просроченная; | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| из нее длительностью свыше 3 месяцев. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Таблица 22
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
| № п/ п | Показатель | Формула | Расчет на конец года |
| 1 | Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз) | Окз = РП / СКЗ, где РП — выручка от реализации, СКЗ — средняя кредиторская задолженность | 1 961 093 / 1 004 373 = 1.95 (оборота) |
| 2 | Средняя кредиторская задолженность (СКЗ) | СКЗ = (КЗн.г. + + ДЗк.г.) / 2 | (1 117 709 + 891 037) / 2 = = 1 004 373 (тыс. руб) |
| 3 | Период погашения кредиторской задолженности (Ткз) | Ткз = (СКЗ х 360) /РП | (1 004 373 х 360) / 1 961 093 = = 184,4 (дня) |
1 004 373 тыс. руб., период погашения кредиторской задолженности равен примерно 184 дням (т.е. около полугода).