Денежные поступления предприятия

Целью деятельности хозяйствующего субъекта является получе­ние экономической выгоды.

Экономическая выгода — способность имущества обеспечивать поступление денежных средств или иных активов в организацию.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Денежные доходы предприятия включают в себя доходы от ви­дов деятельности организации (далее — доходы от видов деятель­ности); операционные доходы; внереализационные доходы.

Доходы от видов деятельности, как правило, представлены вы­ручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Выручка от реализации — денежные средства либо иное иму­щество в денежном выражении, полученные или подлежащие по­лучению в результате реализации товаров, готовой продукции, ра­бот, услуг по ценам, тарифам, в соответствии с договором.

Себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) находит свое выражение в цене реализуемого предприятием товара. Реали­зация товара дает предприятию выручку.

Своевременное поступление выручки — весьма важный для предприятия момент. Во-первых, она является основным регуляр­ным источником поступающих средств. Во-вторых, ею заканчива­ется процесс кругооборота средств предприятия и тем самым соз­даются условия для нового кругооборота (для восстановления за­траченных средств и создания условий для возобновления — про­должения процесса производства).

Вместе с тем от поступления выручки зависит устойчивость фи­нансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками сырья, материа­лов, и т. и., расчетов с рабочими и служащими предприятия. Не­своевременное ее поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что влечет за собой не только потерю части прибыли предприятия-поставщика, но и перебои в работе, останов­ку производства на смежных предприятиях.

Выручка, поступающая на расчетный счет предприятий, исполь­зуется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплек­тующих изделий, топлива, энергии и др. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фон­ды, выплата заработной платы в установленные сроки, финансиро­вание расходов по финансовому плану, возмещается износ основ­ных производственных фондов, и др.

Вместе с тем, выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступления за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, источник раз- 105

личных платежей), не является доходом в полном смысле этого слова. И прежде всего потому, что из нее необходимо обязательно возместить произведенные затраты, выплату заработной платы. По­сле этого оставшаяся часть выручки принимает форму чистого до­хода предприятия, т. е. прибыли.

На размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) ока­зывает влияние:

- в сфере производства — качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска и др.;

- в сфере обращения — ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки доку­ментооборота, соблюдение условий договора, уровень цен.

В зависимости от условий планирования выручку от реализации продукции можно рассчитывать на предстоящий год, на квартал и оперативную.

Общая сумма выручки от реализации продукции на предстоя­щий период включает выручку от реализации товарной продукции и полуфабрикатов собственного производства, а также выручку от выполнения работ и оказания услуг промышленного и непромыш­ленного характера.

Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализуемой продукции, исходя из действующих цен без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции — без экс­портных тарифов). НДС, акцизы, хотя и включаются в цену товара, не принадлежат предприятию и как косвенные налоги поступают в бюджет. Это относится к остальным исключаемым элементам.

В состав выручки от реализации продукции не включаются так­же денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных оборотных и нематериальных активов, цен­ных бумаг, продажи валюты. Все это рассматривается уже как до­ход или убыток и учитывается непосредственно при определении общей (балансовой) прибыли.

Ныне предприятия самостоятельно выбирают метод учета выручки от реализации продукции (работ, услуг), исходя из условий хозяйство­вания и заключенных договоров: либо по мере оплаты продукции по­ступлениями на расчетный счет, либо по отгрузке товаров и предъяв­лению расчетных документов покупателю (заказчику).

Планирование выручки может осуществляться по методу прямо­го счета или расчетным методом.

Метод прямого счета применяется при гарантированном спросе на продукцию, когда имеются заключенные договора, постоянные ассортимент и цены на продукцию.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) опре­деляется по формуле:

где— сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), руб.;

— объем производства 7-ого вида продукции в натуральном выражении;

∏,₁— отпускная цена единицы 7-ого вида продукции, руб.

Расчетный метод планирования выручки от реализации приме­няется в условиях неопределенности спроса на продукцию и пер­спектив ее реализации. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется по формуле:

где— остатки готовой продукции на начало и конец пла­

нового периода в отпускных ценах, руб.;

— планируемый выпуск товарной продукции в отпускных це­нах, руб.

Остатки готовой продукции в отпускных ценах на начало плано­вого периода:

где— остатки готовой продукции на начало планового периода по производственной себестоимости, руб.;

— коэффициент пересчета опрелделяется как отношение объ­ема производства в IV квартале отчетного года в отпускных ценах к объему производства в IV квартале отчетного года по производст­венной себестоимости.

Остатки готовой продукции в отпускных ценах на конец г планового периода:

где— однодневный выпуск продукции в 4 квартале в отпуск­ных ценах, руб.;

— норма запаса готовой продукции, дней.

Операционные доходы — доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации.

К операционным доходам относятся поступления от реализации активов; доходы по ценным бумагам; доходы от участия в деятель­ности других организаций; проценты банка за пользование денеж­ными средствами и прочие доходы, признаваемые операционными.

Внереализационными доходами являются доходы от опера­ций, непосредственно не связанных с производственной деятельно­стью организации.

В состав внереализационных доходов включают штрафы, пени, неустойки полученные; прибыль прошлых лет, выявленную в от­четном году; стоимость безвозмездно полученных активов; излиш­ки имущества, выявленные при инвентаризации; положительные курсовые разницы; сумма дооценки активов; поступления в возме­щение причиненных убытков и прочие внереализационные доходы.

5.3.