СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИХ РОЛЬ В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ СТРАНЫ

Основу системы финансов России, как было отмечено ранее, составляют финансы организаций (предприятий), поскольку именно здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов.

Исходную теоретическую основу финансов организаций (предпри­ятий) в значительной мере определяет само понятие предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта, обладающего пра­вами юридического лица, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными ви­дами экономической деятельности, целью которой является обе­спечение общественных потребностей и на этой основе извлечение прибыли и приращение капитала.

Попутно заметим, что в ГК РФ термин «предприятие» употреб­ляется в двух значениях. Во-первых, он используется в граждан­ском законодательстве для обозначения некоторых видов юридиче-

ских лиц (субъектов права). Имеются в виду государственные и му­ниципальные предприятия. Во-вторых, термином «предприятие» обозначается имущественный комплекс , который в ст. 132 ГК РФ рассматривается как объект права.

Как объект гражданского оборота предприятие представляет собой имущественный комплекс, в состав которого входит не толь­ко недвижимое (земельные участки, здания, сооружения и т.и), но и движимое имущество (оборудование, инвентарь, сырье, готовая продукция), а также обязательственные права, требования, долги и некоторые исключительные права (на фирменное наименование, товарный знак, изобретение, промышленный образец и др.).

Под финансами предприятий следует понимать относительно са­мостоятельную сферу системы финансов страны (государства), ох­ватывающую круг экономических отношений, связанных с форми­рованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками.

Как показывает мировой опыт, в реальной экономике особую роль играют коммерческие организации (предприятия), т.е. органи­зации, основной целью деятельноспт которых является извлечение прибыли. Именно эти организации (предприятия) обслуживают сферу материального производства, где создается валовой нацио­нальный продукт и национальный доход — источник финансовых ресурсов для других звеньев системы финансов — государственных бюджетов (внебюджетных фондов) различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридиче­ских лиц.

На предприятиях сферы материального производства происхо­дит первичное распределение созданного совокупного обществен­ного продукта (с + v + т) на фонд возмещения израсходованных средств производства (с), фонд выплачиваемой работникам зара­ботной платы (v) и прибавочный продукт (т).

Тем самым обеспечивается общественное значение (роль) финан­сов организаций (предприятий), которое проявляется в следу­ющем:

а) финансовые ресурсы, концентрируемые государством и ис­пользуемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов органи­заций (предприятий);

б) финансы организаций формируют финансовый базис обес­печения непрерывности производственного процесса, направлен­ного на удовлетворение спроса на товары и у случи;

в) с помощью финансов организаций децентрализованно реа­лизуются задачи социального развития общества за счет формиро­вания ресурсов на нужды потребления;

г) с помощью финансов предприятий осуществляется регули­рование воспроизводства производимого продукта, обеспечивает­ся финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направ­ляемыми на потребление и накопление;

д) финансы организаций используются для регулирования от­раслевых пропорций в рыночной экономике;

е) финансы организаций позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления им возмож­ностей инвестировать их в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными из них.

Роль финансов в деятельности самих предприятий проявляется в том, что с их помощью осуществляются:

• обслуживание индивццуального кругооборота фондов, т.е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации го­тового продукта товарная форма стоимости вновь выступа­ет в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг);

• распределение выручки от реализации в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные отчисле­ния, фонд оплаты труда (включая взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;

• перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую в распоряже­нии предприятия на производственное и социальное раз­витие;

• использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли), на формирование фондов потребления, накопления, резервного фонда, выплату ди- вццендов, покрытие убытков предыдущих и отчетного пе­риодов, благотворительность;

• контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивиду-

ального кругооборота фондов, т.е. за состоянием ликвид­ности, платежеспособности, финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Принципы организации финансов предприятий. Современная ор­ганизация финансов организации (предприятия) строится на со­блюдении следующих принципов: хозяйственной самостоятельно­сти; самоокупаемости и самофинансирования; материальной от­ветственности; заинтересованности в результатах деятельности; плановости; обеспечения финансовых резервов; гибкости и манев­ренности; осуществления контроля финансово-хозяйственной деятельности.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что независимо от организационно-правовой формы предприятие са­мостоятельно определяет свою экономическую деятельность, ис­точники финансирования, направления вложений денежных средств для извлечения прибыли.

Принцип самоокупаемости и самофинансирования имеет двой­ственный характер. Самоокупаемость предполагает, что средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны оку­питься, т.е. покрыть понесенные затраты и обеспечить доход, со­ответствующий минимальному уровню рентабельности. Самофи­нансирование означает преобладание собственных средств для окупаемости затрат на производство и реализацию продукции, а также для осуществления воспроизводства основных фондов и оборотных средств (т.е. развитие производства).

В условиях рыночной экономики определенная часть финан­совых отношений предпрітятий регламентируется государством, так что говорить о полной финансовой самостоятельности хозяйст­вующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов нельзя. Это, к примеру, величина и порядок формирования устав­ного и резервного капитала для предприятий различных организа­ционно-правовых форм, порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, банкротство, некоторые нормативы

формирования и распределения финанс овых ресурсов (амортиза­ционных отчисления, объекты и ставки налогообложения и др.).

В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Так, в ряде отраслей народ­ного хозяйства выпускается необходимая потребителю продукция, которая не может обеспечить достаточную рентабельность пред­приятия. К ним относятся предприятия городского пассажирско­го транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные средства из бюдже­та на различных условиях.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности предприятий за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных ор­ганизаций (предприятий), их руководителей и работников в зави­симости от организационно-правовой формы. При этом формы материальной ответственности могут бьиь различными, но основ­ными являются индивидуальная и коллективная.

Индивидуальная материальная ответственность предполагает заключение договора конкретного материально ответственного лица с руководством предприятия, согласно которому это лицо несет ответственность за любую недостачу товарно-материальных ценностей. Перечень материально ответственных лиц определяется самим предприятием.

Для руководителей организаций принцип материальной ответ­ственности реализуется через систему штрафов в случаях наруше­ния организацией налогового законодательства.

К отдельным работникам организации (предприятия) приме­няется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения дисциплины труда по соответствующим осно­ваниям.

Коллективная материальная ответственность предполагает уже ответственность не конкретного лица, а коллектива (бригада, цех, предприятие в целом).

Каждое предприятие несет ответственность за выполнение до­говоров на поставку продукции, кредитных договоров, своевре­менность платежей в бюджет, взносов в государственные внебюд­жетные фонды; их нарушение приводит к уплате пеней, штрафов, неустоек и др.

Объективная необходимость принципа заинтересованности в ре­зультатах деятельности (финансового стимулирования) предопреде­лена основной целью предпринимательской деятельности — полу­чением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам, акционерам и государству в целом.

Реализация этого принципа должна быть обеспечена за счет достойной оплаты труда из фонда оплаты труда и части прибыли, направляемой на потребление в вцде премии. вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материаль­ной помощи и других стимулирующих выплат, а также путем вы­платы дивидендов акционерам, процентов держателям облига­ций.

Для организации (предприятия) в целом этот принцип реали­зуется через стимулирование его инвестиционной деятельности, проведение оптимальной налоговой политики государства. Инте­ресы государства при этом обеспечиваются посредством увеличе­ния поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм налоговых платежей.

На предприятиях применяется система финансового планиро­вания, т.е. реализуется принцип плановости. Необходимость финан­сового планирования обусловлена тем, что в условиях рынка орга­низация (предприятие) может существовать талько при стабильном получении прибыли, что, в свою очередь, предполагает планиро­вание самой возможности ее получения и подтверждение этой воз­можности с помощью различных плановых ориентиров и показа­телей. Наиболее полно данный принцип реализуется при внедре­нии современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимос­тью их формирования для обеспечения непрерывности предпри­нимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм. Резервные фонды могут созда­ваться в соответствии с учредительными документами. Предпри­ятия имеют право создавать и иные резервы Следует отметить, что денежные средства, направляемые в резервные фонды, целесооб­разно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости легко могли быть превращены в наличный ка­питал.

Реализация принципа гибкости (маневрирования) состоит в воз­можности маневра в случае отклонения фактических показателей от плановых.

Деятельность предприятия в целом, его подразделений и от­дельных работников должна периодически контролироваться, т.е. реализуется принцип финансового контроля. Системы контроля могут быть поострены по-разному; практика показывает, что фи­нансовый контроль является наиболее эффективным и действен­ным

Реализация данного принципа на уровне предприятия преду­сматривает осуществление внутрифирменного финансового конт­роля на основе внутреннего анализа и аудита, контрольных про­верок по поручению руководства организации. При этом внут­ренний анализ и аудит должны проводиться непрерывно и охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, носить предметный характер и быть результатив­ными. Именно поэтому на крупных предприятиях финансовая служба (финансовый департамент) часто включает в себя подраз­деления (отделы) финансового анализа и контроля, внутреннего аудита.

4.2.