Практическое занятие 28.
Аудит учета материально-производственных запасов
Задание 1. В декабре по требованиям-накладным списана краска в:
- основное производство — 400 банок для окраски выпускаемой продукции;
- спортзал — 20 банок для текущего ремонта;
- вспомогательное производство — 10 банок.
В бухгалтерии даны бухгалтерские проводки:Д-т 20, К-т 10 — 66 450-00 руб.
Д-т 26, К-т 10 — 3 500-00 руб.
Д-т 23, К-т 10 — 1 750-00 руб.
Д-т 26, К-т 16 — 717-00 руб.
Справка. По данным аналитического учета на сч. 10 «Материалы» на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11 200 руб.; на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — 420 руб. Данные о поступлении краски в декабре следует брать из задания 2.
Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение.
Задание 2. В учетной политике ООО «Актив» предусмотрен учет материалов с применением сч. 15 и 16. На сч. 10 материалы учитываются по учетным ценам, равным цене поставщика. Списание материалов в производство осуществляют методом ФИФО.
Проверить бухгалтерские записи по счетам в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 1).
Составить аналитическую справку для включения в письменную информацию аудитора по результатам проверки.
Таблица 1
| Журнал регистрации хозяйственных операций | ||||
| № п/п | Содержание операции | Д-т | К-т | Сумма |
| 1 | 1 декабря получено на склад 100 банок масляной | 15 | 60 | 15 000-00 |
| краски по 3 кг. В счете-фактуре поставщика указана продажная цена 1 банки — 180 руб., в том числе НДС (20%) — 30руб. | 19 | 60 | 3 000-00 | |
| 2 | На основании приходного ордера краска принята к учету на склад | 10 | 15 | 15 000-00 |
| 3 | Оплачено транспортной организации за доставку | 26 | 60 | 500-00 |
| краски по счету-фактуре и товарно-транспортной накладной. Стоимость перевозки 600 руб., в том числе НДС (20%) — 100 руб. | 19 | 60 | 100-00 | |
| 4 | Оплачено с расчетного счета за доставку краски | 60 | 51 | 600-00 |
| 5 | Оплачено с расчетного счета поставщику за краску | 60 | 51 | 18 000-00 |
| 6 | 12 декабря получено на склад 500 банок краски от | 15 | 60 | 87 500-00 |
| ЗАО «Наш дом». В счете-фактуре указана цена 1 бан- | 19 | 60 | 17 500-00 | |
| ки весом 3 кг 7 у.е., в том числе НДС (200%) — 1,16 у.е., приравненных к 1 долл. США. Курс ЦБ 1 долл. США = 30 руб. | 10 | 15 | 87 500-00 | |
| 7 | Посредник предъявил счет за услуги по закупке краски. В счете-фактуре указана стоимость услуг 1 200 руб., в том числе НДС (20%) - 200 руб. | 15 19 | 60 60 | 1 000-00 200-00 |
| 8 | 26 декабря произведена оплата ЗАО «Наш дом» за краску в размере 3 500 у.е. по курсу 31 руб. за 1 долл. США. | 60 | 51 | 108 500-00 |
| 9 | Отражена суммовая разница | 91 | 60 | 3 500-00 |
| 10 | Налоговый вычет по НДС | 68 | 19 | 20 800-00 |
Основная литература:
1. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2006. — 417 с.
2. Данилевский Ю.А. Общий аудит в вопросах и ответах. — М.: Бухгалтерский учет, 2006.
3. Макоев О.С. Контроль и ревизия: Учебное пособие для студентов вузов. / Под ред. В.И Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Дополнительная литература:
1. Аудит. Практикум: учебное пособие для вузов / В.И. Подольский и др. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2003.
2. Кондраков Н.П. Бухучет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — М.: Перспектива, 2004.