9.2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг
Нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами опирается на систему законодательных актов, в которую входят Федеральные законы «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.
№ 129-ФЗ и «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами и другие документы. На этой основе сформирована своеобразная концепция организации бухгалтерского учета профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов.Целью бухгалтерского учета, выполняемого профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами, является формирование информации для внутренних и внешних пользователей, в состав которой входят сведения о финансовом положении и результатах производственно-хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами выполняется с применением общих правил ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Вместе с тем он имеет специфические особенности в организации учета операций по приобретению и реализации ценных бумаг, учета затрат, включаемых в издержки, учета процентов (доходов) по облигациям. Особенности имеет и порядок создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, а также учет отдельных операций инвестиционных фондов.