Налог на имущество физических лиц
Законодательной базой, регулирующей этот процесс, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г.
«О налогах на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями. Требования данного Закона не распространяются на ценные бумаги, они не включаются в перечень имущества граждан и не рассматриваются как объект налогообложения.Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Физические лица получают в дар имущество и вступают в наследство как по завещанию, так и в соответствии с действующим законодательством. В данном случае следует руководствоваться Законом РФ от 12 декабря 1991 г. «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» с изменениями и дополнениями. В состав имущества, принимаемого во внимание для целей налогообложения согласно данному Закону, включаются и ценные бумаги в их стоимостном выражении. В современной практике налогообложения исчисление и уплата налога с имущества граждан, переходящего в порядке наследования и дарения, осуществляются с учетом требований поднормативных актов, выработанных государственными органами управления, в том числе Госналогслужбой РФ.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования. Налог с имущества физических лиц, переходящего им в порядке наследования, исчисляется от стоимости (оценки) данного имущества на день открытия наследства. При этом следует учитывать, что его стоимость в момент оформления органами, уполномоченными выдавать нотариально заверенные свидетельства о праве на наследство, могла быть иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
Современным законодательством предусмотрено правило перехода имущества граждан в порядке наследования на условиях односторонней сделки.
Для совершения сделок такого рода, под которые подпадают и завещания, достаточно выражения воли одной стороны, хотя даже если и отсутствует завещание, право наследования имущества может наступить и по закону. Как бы там ни было, при оформлении права наследования, если общая стоимость переходящего в собственность гражданина имущества превышает в 850 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, действующий на дату открытия наследства, то налог уплачивается в этом случае только с суммы превышения.Налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Налог с имущества физических лиц, переходящего им в порядке дарения, исчисляется со стоимости ценных бумаг, указанной в договоре дарения, но не ниже оценки, произведенной независимыми оценщиками. Налог с граждан взимается при условии выдачи органами, уполномоченными совершать нотариальные действия при составлении ими договора дарения. В правовом отношении факт совершения двусторонней сделки, основанной на взаимном соглашении, свидетельствующий о дарении, в частности, ценных бумаг, кроме Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» регулируется статьями главы 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ. Отметим, что в этом отношении Гражданский кодекс РФ не требует нотариального оформления договора дарения ценных бумаг, поэтому при заключении таких сделок налог не может взиматься до тех пор, пока не будут внесены изменения в закон о налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Однако при оформлении договора дарения Законом предусмотрено, что налог уплачивается только в том случае, если в момент совер-шения сделки дарения общая стоимость переходящего в собственность гражданина имущества превышает в 80 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, действующий на эту дату.
Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения физическим лицам, может быть, в свою очередь, продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога в соответствии с Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», что должно быть подтверждено справкой налогового органа.