Порядок отражения в бухгалтерском учете профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов новации по государственным облигациям

Операции по новации осуществляются по согласованию с их владельцами путем замены на новые обязательства и частичной выплатой денежных средств, которые отражаются в бухгалтерском учете профессиональными участниками и инвестиционными фондами следующим образом. В рамках счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» открывается субсчет «Блокировано для замены», в дебет которого списываются:

суммы фактических затрат на приобретение заменяемых облигаций в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений (если производилась переоценка финансовых вложений — переоцененная стоимость заменяемых облигаций);

суммы купонного дохода, уплаченного при приобретении заменяемых облигаций, в корреспонденции с кредитом субсчета «Средства полученные и затраты произведенные по облигационным процентам (Доходам)».

Получение новых государственных ценных бумаг и денежных средств в результате новации отражается по кредиту счета 06, субсчет «Блокировано для замены» в корреспонденции с дебетом:

счетов учета денежных средств (на сумму полученных денежных средств с учетом остатков от замены по новации);

счетов учета ценных бумаг (на величину первоначальной стои-мости новых обязательств, которая равна фактическим затратам на приобретение (включая уплаченный купонный доход) заменяемых облигаций, уменьшенным на сумму денежных средств, полученных в результате новации, с учетом остатков от замены по новации

Новые обязательства, полученные в результате новации, учитываются на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Крат-косрочные финансовые вложения» обособленно от аналогичных ценных бумаг, приобретенных на вторичном рынке.