Налоговые стимулы для дарений в общении между людьми

Мы должны рассмотреть вопрос о предоставлении, по крайней мере, частичного налогового вычета людям, безвозмездно предоставляющим часть своего дохода другим, даже если его реципиентами являются частные лица, включая друзей и родственников.

Подобные дарения давно стали обычным делом, несмотря на отсутствие налоговых льгот. Согласно данным одного из исследований, 40,8% американских домохозяйств делают существенные по стоимости дарения отдельно проживающим родственникам, а 26,2% домохозяйств—прямые подарки друзьям, соседям и гостям^[297].

Дары, которые мы преподносим в процессе общения с другими людьми, должны способствовать уменьшению степени неравенства в доходах. Однако налоговое законодательство в общем не предусматривает стимулов, которые содействовали бы развитию этой формы дарения.

Несколько раз мне довелось быть свидетелем таких благотворительных дарений. Мой близкий друг и коллега вместе со своей женой часто просто дарит или дает взаймы своим студентам довольно значительные суммы денег. Организация, в которой он работает, распределяет всех поступивших в нее иностранных студентов по «принимающим семьям». За эти годы мой друг и его жена приняли у себя более двух десятков гостей. Многие из них на определенных этапах жизни в США сталкивались с немалыми финансовыми трудностями, и моему другу нередко приходилось выполнять функции «финансовой скорой помощи» для своих подопечных. Он участвовал в выплате семи автомобильных кредитов, в оплате обучения трех аспирантов, финансировании бесчисленных поездок на родину и оплате по меньшей мере трех счетов от дантистов. В одном случае студентке необходимо было поставить несколько коронок на зубы и прочистить корневые каналы. Общая стоимость лечения составила 12 тысяч долларов и не покрывалась ее зубоврачебной страховкой. Дантист согласился сделать все необходимое за половину цены, а оплату остальной суммы взял на себя мой друг.

Если мы исходим из того, что прогрессивное налогообложение предназначено для сокращения степени неравенства, то государство могло бы рассмотреть и другие способы, поощряющие столь благородное поведение, включая введение налоговых льгот. Если сделать так, что для дарителя сумма дара другим людям (за исключением собственных детей) будет выводиться из-под налогообложения, а для получателя дара — нет, в любом отдельно взятом случае совокупные налоговые поступления в адрес государства останутся без изменений до тех пор, пока оба индивида относятся к различным налоговым категориям. В случае действия прогрессивных налогов воздействие на совокупные налоговые поступления будет происходить только при условии, что индивид, принадлежащий к более высокой налоговой категории, делает подарок человеку из более низкой категории, что способствует выравниванию налогов. Если объем дарений со стороны представителей более высоких категорий людям из более низких налоговых разрядов будет настолько большим, что это приведет к снижению совокупных налоговых поступлений, государство могло бы повысить налоговые ставки в целом, чтобы выйти на прежний уровень. При этом мы добились бы большего социального равенства без изменения объема налоговых поступлений.

В данной схеме налогового поощрения личных дарений возникает одна основная проблема, которая состоит в возможности налоговых мошенничеств, когда человек, якобы сделавший подарок, получает свои деньги под столом. Кроме того, дарения могут использоваться как скрытая плата за услуги. Но наше информационно развитое общество легко создаст такие механизмы наблюдения, которые позволяли бы удостоверять реальность большинства таких дарений, ограничивая размах налогового мошенничества. Последнее существует в любых налоговых системах, и государство постепенно учится ограничивать его масштабы.

Некоторые люди высказывают сомнения в необходимости расширения практики личных даров, так как они могут способствовать завышенным ожиданиям со стороны получателей и возникновению неловких ситуаций.

Вместо этого сегодня в США действует налог на дарения. Решение о его введении было принято американским конгрессом в 1932 г. для того, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налога на наследство теми, кто перед смертью передал свое богатство другим. Ставки налога на дарение являются зеркальным отражением ставок подоходного налога. В настоящее время их максимальная величина составляет 35%. Каждый американец может сделать подарок любому другому человеку на сумму 13 тысяч долларов в год. В случае ее превышения получатель подарка должен будет заплатить налог на дарение. Нам представляется, что все должно быть наоборот: вместо налога на дарение должен быть введен налоговый вычет, связанный с дарением, из текущего дохода, призванный поощрять подарки на небольшие и средние по размеру суммы для многих людей. При этом необходимо предусмотреть меры, направленные на недопущение уклонения от налога на наследство.

В какой-то степени текущее налогообложение пожертвований уже поддерживает межличностное дарение. Налогоплательщикам предоставлено право налогового вычета, связанного с пожертвованиями в адрес религиозных организаций. Неудивительно, что сегодня в США крупнейшая составляющая пожертвований (35%)—дарения церквям^[298]. Как правило, люди делают пожертвования той церкви, к которой они принадлежат. Это происходит не просто потому, что они являются верующим людьми. Даритель, как правило, знаком с некоторыми из тех, кто получит выгоду от его пожертвования, и их объединяет чувство семьи и общности. Такое дарение означает, что поступок донора, скорее всего, будет по достоинству оценен знакомыми ему людьми. Вторую крупнейшую категорию получателей пожертвований в США образуют школы и колледжи. И вновь большинство людей передают средства своим собственным школам, а не любым другим. И снова это объясняется тем, что у дарителей возникает чувство связи с получателями пожертвований.