15) Основные условия установления налогов

К основным условиям установления налога относят:

- категории налогоплательщиков

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговый период

- ставка налога

- порядок исчисления налога

- порядок и срок уплаты налога

- налоговые льготы

1) Налогоплательщики – организации и физические лица, а также индивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налог.

Организации:

- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ

- иностранные юридические лица

- международные организации, их филиалы и представители на территории РФ

Физические лица:

- граждане РФ

- иностранные граждане

- лица без гражданства

ИП – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также частные охранники, нотариусы, детективы.

2) Объект налогообложения – это то, что непосредственно облагается налогом:

- доход

- имущество

- прибыль

- стоимость реализованных товаров, услуг

-т.д.

3) Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения

4) Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

5) Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

6) Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет сумму налога (сам налогоплательщик, работодатель, налоговые органы)

7) Порядок уплаты налога – технические приемы внесения налога в соответствующий бюджет (авансовые платежи. Единовременная уплата)

8) Срок уплаты налога может быть определен календарной датой или периодом времени.

9) Налоговые льготы - это некоторые, предусмотренные законодательством, преимущества по уплате налогов (в том числе, возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере), предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.

Основаниями для установления налоговых льгот являются различные обстоятельства, в связи с которыми НК РФ и другие нормативные правовые акты допускают возможность их предоставления отдельным категориям налогоплательщиков. Налоговые льготы могут быть предоставлены при установлении федеральных налогов, региональных и местных налогов.

Налоговая система строится на определенных принципах:

- однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

- строгий порядок введения и отмены налогов

- четкая классификация налогов

- распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.

- удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной, прежде всего, для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

- экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.