ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ 1

Мета: отримання практичних навичок щодо розрахунку сум за­гальнодержавних та місцевих податків і зборів.

План

1. Розрахунок сум загальнодержавних податків.

2. Розрахунок сум місцевих податків.

Практичні завдання

1. Розрахунок сум загальнодержавних податків

Завдання 1. На основі даних про фінансово-господарську діяль­

ність підприємств визначити розмір прибутку до оподаткування і суму податку на прибуток.

Завдання 2. Працівнику підприємства нараховано за відпрацьо­вані дні заробітну плату в сумі, що дорівнює мінімальній заробітній платі у поточному місяці.

Визначити суму єдиного внеску на загальнообов'язкове держав­не соціальне страхування платника податку, суму податку на доходи фізичних осіб, а також суму до видачі працівнику.

Завдання 3. Працівнику за березень поточного року нараховано 2950,00 грн заробітної плати. Окрім того, профспілковим комітетом йому надано путівку на лікування вартістю 3800,00 грн.

Визначити суму єдиного внеску на загальнообов'язкове держав­не соціальне страхування платника податку, суму податку на доходи фізичних осіб, а також суму до видачі працівнику.

Завдання 4. Працівник за поточний місяць отримав наступні до­ходи:

- нараховано заробітну плату в сумі 3500,00 грн;

- видано підприємством на харчування 400,00 грн;

- перераховано підприємством дошкільному закладу за перебу­вання дітей цього працівника 450,00 грн.

Окрім того, працівник отримав під звіт 225,00 грн. Кошти були використані у повному обсязі, авансовий звіт наданий своєчасно.

Визначити суму єдиного внеску на загальнообов'язкове держав­не соціальне страхування платника податку, суму податку на доходи фізичних осіб, а також суму до видачі працівнику.

Завдання 5. Згідно податкових накладних підприємство «АВС» у звітному періоді у платників податку на додану вартість придбало для реалізації товарів на загальну суму 39 701,00 грн. 15,0% товарів експортовано в Росію, що підтверджено митною декларацією, реш­та — реалізовано на митній території України. Торгова націнка по цих операціях складає 30,0%.

Визначити суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню за звітний період.

Завдання 6. Підприємство реалізувало 12 500 л вермуту, вироб­леного в Україні.

Обчислити суму акцизного податку, якщо ставка акцизного по­датку за вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рос­линних або ароматизувальних екстрактів складає 2,14 грн за 1 літр.

Завдання 7. Громадянин ввозить в Україну автомобіль об'ємом циліндрів двигуна 1400 куб. см, що знаходився в експлуатації 3,5 роки. Обмінний курс на момент подання документів на митниці становить 11,8 грн за 1, 00 євро.

Визначити суму акцизного податку, якщо ставка акцизного по­датку для автомобілів з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, які знаходилися в експлуа­тації не більше 5 років, складає 1,25 євро за 1 куб.

Завдання 8. Митна вартість тютюнових виробів (сигарет з філь­тром), що ввозяться в Україну, складає 1000 дол. (100 000 штук). Ставка імпортного мита — 15,0%, митний збір за оформлення това­ру — 0,2% митної вартості.

Ставка акцизного податку:

- специфічна: 96,21 грн за 1000 штук;

- адвалорна: 25,0%;

Мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби: 160,35 грн за 1000 штук.

Ставка податку на додану вартість — 20,0%.

Обмінний курс на момент подання документів на митниці стано­вить 795,00 грн за 100 дол.

Розрахувати суму імпортного мита, митного збору, акцизного по­датку і податку на додану вартість, а також загальну суму, що підля­гає сплаті на митниці при перетинанні митного кордону.

Завдання 9. Підприємство придбало 15 нових колісних тракто­рів, у яких об'єм циліндрів двигуна 2400 куб. см. Ставка податку при першій реєстрації складає 2,50 грн зі 100 куб. см. об'єму циліндрів двигуна.

Обчислити суму податку з власників транспортних засобів та ін­ших самохідних машин і механізмів, яку повинно сплатити підпри­ємство за рік.

Завдання 10. У власності підприємства знаходиться земельна ді­лянка несільськогосподарського призначення площею 25 тис. кв. м. Грошова оцінка землі складає 95,00 грн/кв. м.

Визначити суму плати за землю.

2. Розрахунок сум місцевих податків

Завдання 11. На поточні рахунки та в касу підприємства надій­шло за звітний період 154 790,00 грн. У платників податку на додану вартість підприємство придбало товарів на суму 120 000,00 грн, у т.ч. ПДВ. — 20 000 грн.

Юридична особа-суб'єкт малого бізнесу є платником єдиного по­датку:

а) за ставкою 6,0% плюс податок на додану вартість;

б) за ставкою 10,0%.

Обчислити суму єдиного податку, яку повинен сплатити суб'єкт господарювання за звітний період, а у випадку сплати суб'єктом ма­лого бізнесу єдиного податку за ставкою 6,0% плюс ПДВ — суму по­датку на додану вартість до сплати в бюджет.

Завдання 12. Визначити суму єдиного податку, яку повинна спла­тити фізична особа-суб'єкт підприємницької діяльності за місяць,

якщо його ставка складає 180 грн. Чисельність найманих працівни­ків — 7 осіб.