Види державних податків та зборів України
В Україні всі види податків, зборів, платежів поділяються на загальнодержавні та місцеві. Загальнодержавними визнаються податки і збори,
що установлені Податковим Кодексом [52] і є обов'язковими до сплати на всій території України.
Місцевими визнаються податки і збори, що установлені відповідно до цього Кодексу рішеннями сільських, селищних і міських рад, прийняті в межах їх повноважень і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
Перелік загальнодержавних та місцеві податки і збори наведено в табл. 4.1 та 4.2.
Крім того податки і платежі поділяються за характером їхнього використання і призначення на загальні та цільові
Загальні - це ті, які надходять до державного і місцевого бюджету та йдуть на забезпечення загальнодержавних потреб. До них належать, наприклад, податок на дохід (прибуток, акцизний збір тощо).
Цільові - надходять до позабюджетних фондів і мають суворе цільове призначення. Наприклад, до цільових платежів належать податок на землю, податок на транспорт, платежі у Пенсійний фонд, фонд зайнятості, фонд Чорнобиля.
Всі платежі і податки визначаються за установленими ставками.
За способом перекладання на платника:
- прямі податки, тобто ті, які прямо, безпосередньо звернені до платника і не можуть бути звернені до іншої особи (прибутковий податок, податок на транспортні засоби, податок на прибуток); - непрямі податки - податки, що мають прихований характер, тобто не звернені до однієї особи.
Непрямі податки включені в ціну товару (послуг) і повністю перекладаються на покупця (ПДВ, акцизний збір, мито).
Ставки податків можуть бути: твердими і відносними.
Тверда ставка податку - коли податок нараховується у грошових одиницях.
Відносна ставка - коли податок нараховується у відсотках від прийнятого в даній місцевості економічного показника у відсотках від доходу, прибутку, з заробітної плати.
Відносні ставки податку за впливом на результати роботи підприємства можна поділити на три групи: пропорційна ставка податку; прогресивна ставка податку; регресивна ставка податку.Пропорційна ставка податку установлюється постійною і не змінюється в залежності від зміни показника оподаткування. Наприклад, податок на прибуток складає 25 % від будь-якої величини прибутку.
Прогресивна ставка податку установлюється змінною в залежності від зміни показника оподатковування.
Регресивна ставка податку нараховується як обернено прогресивна. Наприклад, в міру прибутку обсягу продукції зменшується відсоток відрахувань від прибутку.
Загальнодержавні податки і збори
| До 31 грудня 201 0 р.: | З 01 січня 201 1 р.: |
| податок на додану вартість | податок на прибуток підприємств |
| акцизний збір | податок на доходи фізичних осіб |
| податок на прибуток підприємств | податок на додану вартість |
| прибутковий податок із громадян | акцизний податок |
| мито | збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
| державне мито | екологічний податок |
| податок на нерухоме майно (не регламе нтований) | рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України |
| плата за землю | рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні |
| рентні платежі | плата за користування надрами |
| податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів | плата за землю |
| податок на промисел | збір за користування радіочастотним ресурсом України |
| збір за геологорозвідувальні роботи | збір за спеціальне використання води |
| збір за спеціальне використання природних ресурсів | збір за спеціальне використання лісових ресурсів |
| збір за забруднення навколишнього природного середовища | фіксований сільськогосподарський податок |
| збір на обов'язкове соціальне страхування | збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства |
| збір на обов'язкове державне пенсійне страхування | мито |
| плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками |
| збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності |
Місцеві податки і збори
| До 31 грудня 201 0 р.: | З 01 січня 201 1 р.: |
| податок з реклами | податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки |
| комунальний податок | єдиний податок |
| готельний збір | збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності |
| збір за паркування автотранспорту | збір за місця для паркування транспортних засобів |
| ринковий збір | туристичний збір |
| збір на видачу ордера на квартиру | |
| курортний збір | |
| збір за участь у бігах на іподромі | |
| збір за виграш в бігах на іподромі | |
| збір з осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі | |
| збір за право використання місцевої символіки | |
| збір за право проведення кіно- і телезйомок | |
| збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей | |
| збір на проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що спрямовується за кордон | |
| збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі сфери послуг | |
| збір із власників собак |