Звенья финансовой системы

Финансовая система в узком определении - совокупность финансовых отношений, охватывающих формирование и использование первичных, производных и конечных денежных доходов.

С точки зрения структуры финансовую систему можно рассматривать как совокупность сфер, звеньев, опосредующих формирование и использование доходов, а также как систему финансовых учреждений.

Основные звенья финансовой системы Российской Федерации представлены в виде схемы на рис. 3.1.

Основные звенья финансовой системы России

┌───────────────────────────┐

│ Финансовая система РФ │

└──────┬─────────────┬──────┘

┌───────────┘ └────────┐

\│/ \│/

┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Финансы властных структур │ │ Финансы самодеятельных субъектов │

│ (государственные и │ │ экономической сферы │

│ муниципальные) │ │ │

└──────┬───────────────┬──────┘ └───────────┬─────┬─────┬──────────┘

┌──────┴─────┐┌────────┴──────┐ │ │ │

│ Бюджетный ││ Внебюджетный │ ┌────────┘ │ └────────┐

│ фонд ││ фонд │ │ │ │

└──────┬─────┘└────────┬──────┘ │ │ │

\│/ \│/ \│/ \│/ \│/

┌────────────┐┌───────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌────────────┐

│Федеральный ││Пенсионный ││Финансы ││Финансы ││Персональные│

│бюджет ││фонд РФ ││коммерческих││некоммерческих││финансы │

│ ││ ││организаций ││организаций ││ │

│Бюджеты ││Фонд │└────────────┘└──────────────┘└────────────┘

│субъектов РФ││социального │

│ ││страхования РФ │

│Местные ││ │

│бюджеты ││Федеральный и │

│ ││территориальные│

│ ││фонды │

│ ││обязательного │

│ ││медицинского │

│ ││страхования │

└────────────┘└───────────────┘

Рис.

Финансы властных структур - это государственные и муниципальные финансы. Они показывают формирование доходов и расходов органов государственной власти - федеральной и субъектов - и местного самоуправления для решения задач соответствующего уровня. В соответствии с Конституцией РФ местное самоуправление отделено от государственного.

Исходя из структуры федерального устройства России, государственные финансы, будучи двухуровневыми, включают финансы федеральных органов власти и финансы органов власти субъектов Российской Федерации (региональные финансы). Местные финансы составляют низовое звено и выделены в самостоятельный структурный уровень. В целом же финансовую систему РФ с учетом федеральных, региональных и местных (муниципальных) финансов можно рассматривать как трехуровневую.

Государственные финансы каждого уровня включают бюджет, внебюджетные фонды, кредит и финансы государственных и муниципальных предприятий соответствующего уровня подчиненности (рис. 3.2).

Финансы властных структур

┌─────────────────────────────────────────┐

│ Государственные и муниципальные финансы │

└──────┬─────────────┬─────────────┬──────┘

┌──────────┘ │ └──────────┐

\│/ \│/ \│/

┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│ Финансы федеральных │ │Финансы органов власти│ │ Финансы органов │

│ органов │ │ субъектов РФ │ │местного самоуправления│

└───────────┬──────────┘ └───────────┬──────────┘ └───────────┬───────────┘

\│/ \│/ \│/

┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Федеральный бюджет │ │Бюджеты субъектов РФ │ │Муниципальные (местные)│

│ │ │ │ │бюджеты │

│Внебюджетные фонды │ │Внебюджетные фонды │ │ │

│ │ │ │ │Внебюджетные фонды │

│Государственный кредит│ │Кредит субъекта РФ │ │ │

│ │ │ │ │Муниципальный кредит │

│Финансы казенных и │ │Финансы │ │ │

│государственных │ │государственных │ │Финансы муниципальных │

│унитарных предприятий │ │унитарных предприятий │ │унитарных предприятий │

│ │ │субъекта РФ │ │ │

└──────────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────────┘

Рис.

Общность государственных и муниципальных финансов состоит в единстве их доходных источников и в тесном взаимодействии при достижении сбалансированности бюджетов разных уровней.

Федеральный бюджет (или бюджет РФ) - важнейшее звено финансовой системы страны. В сущности, это финансовые ресурсы федерального государства. Федеральный бюджет включает доходы и расходы, органически связанные с макроэкономическими показателями, объемом налогов и задачами финансовой политики государства.

Федеральный бюджет как финансовый план государства взаимосвязан с финансами предприятий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населения. Финансовый план предприятия как баланс доходов и расходов включает раздел "Взаимоотношения с бюджетом". В этом разделе отражаются платежи в бюджет и ассигнования из бюджета. Финансовые планы бюджетных организаций, находящихся в государственном или муниципальном ведении, основываются на смете расходов, утверждаемой вышестоящим ведомством. В случае если у бюджетной организации появляется возможность проведения коммерческой деятельности, появляются и доходы. Они образуют дополнительный источник средств для развития данной организации.

Источники доходных поступлений в федеральный бюджет - это налоги, таможенные платежи, доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности и т.д., а также внутренние и внешние займы.

Доходную базу бюджета в основном формируют налоги. Налоговые поступления по источникам образования подразделяются на налоги с юридических лиц и на налоги с физических лиц (с населения). Неналоговые доходы по источникам образования подразделяются на доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности и поступления от внутренних и внешних займов.

Расходы бюджета представляют собой финансирование затрат, необходимых для решения государственных задач, определенных в рамках Конституции страны представительными органами власти.

Бюджет субъекта РФ - это региональный бюджет, включающий республиканский, краевой, областной бюджеты и бюджеты крупных городов (например, таких, как Москва и Санкт-Петербург).

Местные бюджеты охватывают бюджеты городов, не имеющих районного деления, и районов с включением бюджетов районного центра.

Основную часть доходов составляют поступления от федеральных налогов (более 70% всех налогов), от налогов субъекта РФ и местные налоги. В общем объеме расходов преобладают расходы по эксплуатации объектов жилищно-коммунального хозяйства, на образование, здравоохранение.

Внебюджетные фонды создаются федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, расходуемых по строго целевому назначению.

Важнейший из них - Пенсионный фонд. Средства этого фонда формируются за счет страховых взносов, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, в связи с потерей кормильца, за выслугу лет, пособий на детей.

Вторым по объему аккумулируемых средств является Фонд социального страхования РФ. Он предназначен для целевого финансирования выплат социальных пособий и компенсаций (все виды социальной помощи семьям, имеющим детей; социальная помощь в период временной нетрудоспособности работника и в отпускной период и т.д.).

Фонд обязательного медицинского страхования - база развития относительно новой формы социального страхования в отечественной практике. С 1 января 1993 г. введен в действие Закон РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации". Нормы обязательного медицинского страхования распространяются на работающих граждан с момента заключения с ними трудового договора. Обязательное медицинское страхование гарантирует гражданам медицинскую помощь. Базовая программа обязательного медицинского страхования определяет объем и условия оказания медицинской помощи.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ обязательного медицинского страхования за счет доходов предприятий и личных средств граждан. Оно обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования. Источниками финансирования фонда обязательного медицинского страхования наряду с бюджетными служат обязательные страховые взносы работодателей.

Государственный кредит - это кредитные отношения между государством, юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в основном заемщиком. Государственный заем осуществляется путем продажи физическим и юридическим лицам государственных ценных бумаг. Таким образом формируется государственный долг.

С 1995 г. проводится политика отказа от прямого кредитования Банком России дефицита бюджета и перехода на использование займов на внутреннем и внешнем финансовых рынках.

При государственном кредите государство выступает не только заемщиком, но и кредитором. Правительство может предоставлять кредиты резидентам (в основном в виде краткосрочной бюджетной ссуды). Предприятиям агропромышленного комплекса, районов Крайнего Севера (и приравненных к ним местностей) предоставляются товарный и льготный кредиты. Государственный кредит может предоставляться нерезидентам.

Государственный кредит может выступать также в форме гарантированных обязательств федерального правительства под кредиты, получаемые органами исполнительной власти субъектов РФ, хозяйствующими субъектами.

Финансы самодеятельных субъектов экономической сферы представляют вторую часть финансовой системы РФ и включают финансы коммерческих организаций, т.е. хозяйствующих субъектов, финансы некоммерческих организаций и финансы населения (или домашних хозяйств).

Деление предприятий на коммерческие и некоммерческие определено в законодательном порядке Гражданским кодексом РФ.

Коммерческие организации - это организации, цель и основная деятельность которых сводится к получению прибыли. Коммерческие организации именуются также предприятиями.

Коммерческие предприятия функционируют как хозяйственные общества и хозяйственные товарищества, а также как частные и индивидуальные (семейные) предприятия.

Финансы коммерческих предприятий (или коммерческих организаций) служат основой всей системы финансовых отношений.

Преобладающая часть первичных финансовых ресурсов в условиях рыночного хозяйства сконцентрирована у предприятий, поэтому от устойчивости их финансового положения зависит стабильность финансовой системы страны в целом. Финансовые ресурсы предприятия, работающего на принципах коммерции, состоят в основном из собственных средств (денежные доходы и накопления), а также из привлеченных и заемных средств. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия источниками его финансовых ресурсов могут быть бюджетные средства, долевые средства учредителей, паевые взносы членов кооперативов, средства акционеров.

Финансовые средства предприятий используются для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала во всех формах.

Финансы некоммерческих организаций - это доходы и расходы тех юридических лиц, которые не ставят своей целью получение (и, соответственно, распределение) прибыли. Отсутствие такой цели, однако, не означает, что данная категория организаций на практике никогда прибыль не получает. Они могут получать прибыль от реализации своей продукции и услуг, но это - не их цель.

К числу этих организаций относятся, например, потребительские кооперативы, благотворительные и религиозные организации, различные добровольные союзы, функционирующие за счет сбора взносов, и др.

Некоммерческие организации именуются просто организациями. В этих организациях широко используется самообложение как способ получения финансовых ресурсов.

Персональные финансы (финансы населения) - совокупные доходы и расходы населения.

К основным финансовым поступлениям индивидов относятся: 1) доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операций с личным имуществом, финансовых операций; 2) оплата труда наемных работников, премии, надбавки к заработной плате, социальные и другие выплаты, осуществляемые работодателем; 3) государственные выплаты: заработная плата в бюджетных учреждениях, пенсии, пособия, стипендии и другие социальные платежи.

Роль перечисленных доходных источников с развитием рыночных отношений существенно меняется. Растет доля доходов от предпринимательской деятельности, уменьшается доля социальных выплат.

Как свидетельствует российская практика, меняется не только структура, но и существенно меняется общий объем и уровень доходов населения (при сохранении значительной их дифференциации). В специфических российских условиях финансы населения выступают одним из главных факторов организации экономического подъема. Это проявляется в следующем: 1) население формирует большую часть конечного спроса в хозяйстве, без роста доходов населения не будет подъема производства; 2) за счет доходов населения образуется большая часть сбережений в обществе. В условиях рынка именно денежные сбережения становятся источником инвестиций. Рост инвестиций - главная предпосылка экономического подъема.

Финансовая система - это не только совокупность сфер, звеньев, опосредующих формирование и использование доходов, но также и система финансовых учреждений. Совокупность финансовых ведомств представляет собой аппарат управления финансовой системой. Структура его в Российской Федерации укрупненно следующая.

На общегосударственном уровне финансовые учреждения - это комитеты и комиссии в Государственной Думе и Совете Федерации, Министерство финансов РФ, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная служба по финансовым рынкам.

Центральным звеном финансовой системы является Министерство финансов РФ. Его история начинается с 1802 г., когда в Манифесте Императора Александра I "Об утверждении министерств" среди образованных министерств было и Министерство финансов. В настоящее время оно проводит единую государственную финансовую политику, осуществляет общее руководство организацией финансов, а также координирует деятельность других органов исполнительной власти в финансовой сфере. В составе Министерства финансов РФ действуют Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральное казначейство.

На уровне субъекта РФ аппарат управления финансовой системой включает комиссию по бюджету и финансам в законодательном (представительном) органе и соответствующие структуры исполнительной власти, подобные тем, что есть на федеральном уровне вышеназванных федеральных органов исполнительной власти. Принципиально такая же схема аппарата управления финансами на местном (муниципальном) уровне. Имеется и специальная система органов финансового контроля.

На уровне хозяйствующих субъектов аппарат управления финансами обычно представлен финансовой службой в форме финансового отдела, дирекции по финансам или департаментом финансов.