3. Порядок учета списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами
Порядок списания с баланса задолженности, не востребованной кредиторами, устанавливается приказом об учетной политике учреждения.
Задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к учету на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета (абз.
2 п. 371 Инструкции N 157н).Запись по забалансовому счету 20 производится одновременно с отнесением на увеличение финансового результата (абз. 13 п. 129, абз. 2 п. 136, абз. 3 п. 138 Инструкции N 174н, абз. 13 п. 157, абз. 3 п. 166 Инструкции N 183н):
- сумм денежных средств, полученных во временное распоряжение, не востребованных владельцем, с отражением "по дебету счета 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" и кредиту счета 3 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операции";
- сумм задолженности по принятым обязательствам, не востребованных в течение срока исковой давности кредиторами, с отражением по дебету счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" и кредиту счета 0 401 10 173;
- депонированных сумм, не востребованных в течение срока исковой давности кредиторами, с отражением по дебету счета 0 304 02 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 0 401 10 173.
Списание суммы задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового счета 20 производится на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном для бюджетных учреждений, автономных учреждений - актом учреждения в рамках формирования учетной политики (абз. 3 п. 371 Инструкции N 157н).
В случае если кредитор предъявил свои требования, то ранее списанная с баланса задолженность учреждения, не востребованная кредитором, списывается с забалансового учета и отражается в балансовом учете на соответствующих аналитических счетах учета обязательств (абз.
4 п. 371 Инструкции N 157н).Учет по забалансовому счету 20 ведется по простой системе, т.е. без применения метода двойной записи (абз. 2 п. 332 Инструкции N 157н).
Бухгалтерские записи бюджетных и автономных учреждений
по учету списанной задолженности, не востребованной кредиторами
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| 1 | Принятие на забалансовый учет суммы списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами | Забалансовый счет 20 | |
| 2 | Списание с забалансового учета суммы кредиторской задолженности | Забалансовый счет 20 | |
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?