12.2. Основные бухгалтерские проводки по счетам депо
Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
Кт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
Принадлежащих клиентам депозитария:Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарйи»
Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев». Обремененных обязательствами:
Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
Зачисление (прием на хранение) ценных бумаг безналичной формы выпуска (эмиссионных именных), находящихся на хранении в вышестоящем депозитарии или в системе ведения реестра (акций, облигаций). Принадлежащих банку:
Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»
Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию». Принадлежащих клиенту:
Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»
Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев». Обремененных обязательствами:
Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»
Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами». Зачисление (прием на хранение) ценных бумаг безналичной формы выпуска, находящихся на хранении в низовом депозитарии:
Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»
Дт 98060 «Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)». Перемещение, перевод ценных бумаг по счетам депо. Смена места хранения ценных бумаг, например, в случае проведения проверки сертификатов наличных ценных бумаг:
Дт *98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении»
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Отражение недостачи ценных бумаг по результатам инвентаризации:
Дт 98030 «Недостача ценных бумаг»
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
Изъятие наличных ценных бумаг по решению государственных органов (правоохранительных, судебных):Дт 98035 «Ценные бумаги, изъятые из депозитария»
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Обременение ценных бумаг обязательствами:
Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» или
Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»
Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами». Списание (снятие с хранения) ценных бумаг наличной формы выпуска. Принадлежащих депозитарию, например, в результате сделки купли-продажи или иного отчуждения:
Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Принадлежащих клиентам, например, в результате сделки купли-продажи или иного отчуждения:
Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Обремененных обязательствами:
Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Списание (снятие с хранения) ценных бумаг безналичной формы выпуска, находящихся на хранении в вышестоящем депозитарии или в системе ведения реестра (акции, облигации). Принадлежащих банку:
Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)». Принадлежащих клиентам:
Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»
Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)». Обремененных обязательствами:
Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»
Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)». Размещение наличных (неэмиссионных и эмиссионных на предъявителя) ценных бумаг, осуществляемое в депозитарии. Поступление в депозитарий бланков (сертификатов) ценных бумаг, подготовленных для распространения, документов на размещение:
Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения».
7.2.
Реализация первым владельцам:Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»
Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев». Размещение безналичных ценных бумаг (акций, облигаций), осуществляемое в депозитарии. Прием на учет выпуска ценных бумаг в день размещения: Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»
Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения». Реализация первым владельцам в период размещения: Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»
Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами». Снятие ограничений на обращение после регистрации итогов выпуска:
Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»
Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев». Погашение наличных (неэмиссионных и эмиссионных на предъявителя) ценных бумаг в депозитарии. Изъятие из обращения ценных бумаг при наступлении даты погашения:
Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»
Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения». Погашение ценных бумаг (снятие с депозитарного учета):
Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Погашение безналичных (облигаций) ценных бумаг
в депозитарии. Истечение срока обращения, поступление документов о погашении:
Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»
Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами». start="2" type="1"> Погашение выпуска (изъятие из обращения):
Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»
Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения». Снятие с учета погашенного выпуска:
Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»
Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)».
Вопросы для самоконтроля На каких счетах бухгалтерского учета учитываются депозитарные операции? Какие операции с ценными бумагами подлежат отражению на счетах депо? Назовите классы депозитарных операций. Назовите регистры аналитического учета депозитарных операций.
Литература
Инструкция Банка России от 25 июля 1996 г. № 44 «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организации в Российской Федерации».
Письмо Банка России от 12 мая 1997 г. № ЗА—3-3—9/1071 «О вопросах, связанных с завершением перехода к исполнению Инструкции № 44 «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации»».
Указание Банка России от 24 ноября 1997 г. № 28-У «О нормативных актах Банка России, регламентирующих осуществление депозитарной деятельности и ведение депозитарного учета».
Указание Банка России от 15 июля 1998 г. № 292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами».
Указание Банка России от 25 июня 1999 г. № 588-У «О порядке прекращения депозитарной деятельности кредитной организации». Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».