16.9.1. Платежи за пользование недрами
В соответствии с упомянутым выше законом "О недрах" пользователями недр могут быть российские субъекты предпринимательской деятельности (в том числе участники простого товарищества), иностранные граждане и юридические лица.
Они обязаны уплачивать следующие платежи за право пользования недрами:1) сбор за участие в конкурсе (аукционе);
2) сбор за выдачу лицензий;
3) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
5) плату за геологическую информацию о недрах;
4) регулярные платежи за пользование недрами.
Кроме них есть особая группа пользователей недр, которые взаимодействуют с органами власти России на условиях соглашений о разделе продукции. Пользователями, входящими в нее, являются: российские и иностранные граждане и юридические лица. Распределение продукции при использовании недр осуществляется в целях привлечения инвесторов в отечественные добывающие отрасли промышленности. При этом для обеспечения экономического суверенитета законодательство предусматривает ограничение участия пользователей в соглашениях о разделе продукции в размере, не превышающем 30% от разведанных и учтенных на балансе государства запасов полезных ископаемых.
Инвесторы - пользователи недр, выступающие стороной соглашений о разделе продукции, уплачивают:
1) разовые платежи при заключении соглашения и (или) по достижении определенного производственного результата;
2) ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ, установленные на единицу площади используемого участка;
3) регулярные платежи, установленные в процентах от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции, в денежной форме или в виде части произведенной продукции.
Собственники, владельцы земельных участков могут добывать в пределах границ своего участка (без применения взрывных работ) общераспространенные полезные ископаемые, которые не входят в перечень природных минеральных образований, приходуемых на баланс государства.
Они имеют право вести строительство подземных сооружений на глубину до 5-ти метров, а также сооружать и эксплуатировать бытовые колодцы и скважины для своих нужд.Пользователи недр оплачивают платежи на следующих условиях.
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносят все его участники, что является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.
Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносит участник - победитель конкурса (аукциона) при получении лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.
Пользователи недр, получившие право на использование природных минеральных образований, уплачивают разовые платежи при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) величины разовых платежей устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные величины разовых платежей и порядок их внесения утверждаются по окончании конкурса (аукциона) и регистрируются в лицензии на пользование недрами. При этом зафиксированный в лицензии размер разовых платежей за пользование недрами не может быть ниже величин, установленных условиями конкурса (аукциона) или заявленных в конкурсных предложениях победителя.
Пользователи, получившие геологическую информацию о недрах от федерального органа управления государственным фондом недр, вносят за нее отдельную плату, размер и порядок взимания которой определяются Правительством Российской Федерации.
Регулярные платежи за пользование недрами вносятся пользователями за предоставление им исключительных прав на:
поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
разведку полезных ископаемых;
геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей природных минеральных образований;
строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых (кроме инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению).
К строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.Регулярные платежи не взимаются за:
1) пользование недрами для регионального геологического изучения;
2) пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение. Порядок идентификации таких объектов устанавливается Правительством Российской Федерации;
3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
4) разведку конкретного полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи данного полезного ископаемого.
Величины регулярных платежей за пользование недрами рассчитываются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, уровня геологической изученности территории и степени риска.
Площадь лицензионного участка, полученного в пользование, для исчисления размера конкретного регулярного платежа уменьшается на величину площади возвращенной его части.
Годовая сумма регулярного платежа за право проведения работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых вычисляется путем умножения площади участка (из которой исключены территории открытых месторождений) на ставку, установленную в рублях на 1 кв.км. участка недр. Федеральным законом "О недрах" определены следующие минимальные и максимальные размеры ставок (см. табл.16.11).
Таблица 16.11. Ставки регулярных платежей за пользование
недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Вид минерального сырья |Ставка, руб.
за 1|| | кв.км |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Углеводородное сырье | 120-360 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Углеводородное сырье на континентальном шельфе| 50-150 |
|Российской Федерации и в исключительной экономической| |
|зоне Российской Федерации, а также за пределами| |
|Российской Федерации на территориях, находящихся под| |
|юрисдикцией Российской Федерации | |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Драгоценные металлы | 90-270 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Металлические полезные ископаемые | 50-150 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Россыпные месторождения полезных ископаемых всех| 45-135 |
|видов | |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие| 27-90 |
|сланцы и торф | |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Прочие твердые полезные ископаемые | 20-50 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Подземные воды | 30-90 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Годовая сумма регулярного платежа за право проведения работ по разведке месторождений полезных ископаемых вычисляется, исходя из площади участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов. Из нее исключается площади горного отвода и/или горных отводов. Ставка, на которую умножается полученная площадь участка, определена Федеральным законом "О недрах" в рублях на 1 кв.км. участка недр (см. табл.16.12, в которой представлены минимальные и максимальные размеры ставок)
Таблица 16.12. Ставки регулярных платежей за пользование недрами
в целях разведки месторождений полезных ископаемых
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Вид минерального сырья |Ставка, руб. за 1|
| | кв.км |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Углеводородное сырье | 5000-20000 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Углеводородное сырье на континентальном шельфе| 4000-16000 |
|Российской Федерации и в исключительной экономической| |
|зоне Российской Федерации, а также за пределами| |
|Российской Федерации на территориях, находящихся под| |
|юрисдикцией Российской Федерации | |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Драгоценные металлы | 3000-18000 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Металлические полезные ископаемые | 1900-10500 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Россыпные месторождения полезных ископаемых всех| 1500-12000 |
|видов | |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие| 1500-7500 |
|сланцы и торф | |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Прочие твердые полезные ископаемые | 1000-10000 |
|—————————————————————————————————————————————————————|—————————————————|
|Подземные воды | 800-1650 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Годовая сумма регулярного платежа за право проведения работ по геологическому изучению и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей природных минеральных образований, вычисляется путем умножения площади участка на ставку в размерах 30-80 руб. за 1 кв.км.
Годовая сумма регулярных платежей за пользование недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, рассчитывается путем умножения объема хранилища на соответствующую ставку (см. табл.16.13).
Таблица 16.13. Ставки регулярных платежей за пользование
недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений,
не связанных с добычей полезных ископаемых
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Вид минерального сырья | Ставка |
|————————————————————————————————————|——————————————————————————————————|
|Хранение нефти и газоконденсата |3,5-5 (рублей за 1 тонну) |
|————————————————————————————————————|——————————————————————————————————|
|Хранение природного газа и гелия |0,2-0,25 (рублей за 1 000 куб.м.) |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями, что оформляется в бухгалтерском учете с помощью одной из следующих проводок:
Д 20, 26, 44, 97 - К 68,
где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 97 "Расходы будущих периодов".
Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.