Основные бухгалтерские проводки при проведении депозитных операций
а) от организаций, счета которых открыты в данном банке:
Дт 405—408 «Счета клиентов»
Кт 410—422 (01—07) «Депозиты»;
б) в случае, если счета юридических лиц открыты в других банках:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 410—422 (01—07) «Депозиты».
Возврат привлеченных депозитов по истечении срока действия договора:а) на счета, открытые в данном банке:
Дт 410—422 (01—07) «Депозиты»
Кт 405—408 «Счета клиентов»;
б) на счета, открытые в другом банке:
Дт 410—422 (01—07) «Депозиты»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». При несвоевременном возврате банком депозитов юридических лиц:
Дт 410—422 (01—07) «Депозиты»
Кт 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (по депозитам юридических лиц). Депозиты физических лиц. При внесении физическим лицом наличных денежных средств в кассу банка при открытии депозита оформляется приходный кассовый ордер и делается следующая проводка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц». Если денежные средства во вклад перечисляются безналичным путем с текущего счета вкладчика на основании платежного поручения, то совершается проводка:
Дт 40817 «Текущие счета»
Кт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц». type="1"> При возврате суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада совершаются обратные бухгалтерские проводки:
а) Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;
б) Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц»
Кт 40817 «Текущие счета».
При несвоевременном возврате банком вкладов физическим лицам — вкладчикам проводка такая:Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц»
Кт 476 (03—05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов — физических лиц».
Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся на открытые им счета «до востребования»:
Кт 42301 «Депозиты физических лиц» («до востребования») Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц» (срочные), или
Дт 40817 «Прочие счета — физические лица» Начисление процентов по вкладам и депозитам Начисление процентов по депозитным (вкладным) операциям отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов». При выплате процентов по депозиту юридическому лицу делается проводка:
Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
Кт 405—408 «Расчетные счета клиентов—юридических лиц» или
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если юридическое лицо имеет расчетный счет другом банке). При выплате процентов по вкладу физическому лицу наличными деньгами через кассу банка:
Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций». При выплате процентов физическому лицу в безналичной форме возможны следующие проводки:
а) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 42301 «Депозиты физических лиц» («до востребования») — при истечении срока вклада и закрытии счета;
б) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц» (срочные) — при капитализации процентов, т.е. если проценты причисляются к вкладу. Межбанковские депозиты привлеченные.
При поступлении от других кредитных организаций средств на депозитные счета в бухгалтерском учете банка — заемщика делается проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»
Кт 313 (02—09) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или
Кт 314 (02—09) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от банков — нерезидентов». При возврате привлеченных депозитных ресурсов других банков совершаются обратные проводки. Межбанковские депозиты размещенные. При размещении межбанковского депозита в других кредитных организациях должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Дт 320 (02—09) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и одновременно:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 32211 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным кредитным организациям». При возврате банку — кредитору ранее размещенных им в других банках депозитов совершаются обратные проводки, а резерв на возможные потери восстанавливается на доходы банка.
Вопросы для самоконтроля На каких балансовых счетах учитываются депозиты юридических и физических лиц? Исходя из каких сроков хранения денежных средств клиентов открываются на балансе банка счета второго порядка? Какие счета предназначены для учета денежных средств, привлекаемых кредитными организациями по договорам займа? Какой бухгалтерской проводкой отражается внесение (перечисление) на банковский счет депозитов юридических и вкладов физических лиц? Каков порядок начисления процентов по депозитам (вкладам) и их отражения в бухгалтерском учете? Какие балансовые счета затрагиваются при выплате процентов по вкладу физического лица? На каком счете учитываются не возвращенные банком в срок депозиты (вклады)?
Какие бухгалтерские проводки делаются в бухгалтерском учете банка при закрытии банковского депозита (вклада)? На каких балансовых счетах учитываются межбанковские депозиты привлеченные? На каких балансовых счетах учитываются межбанковские депозиты размещенные? На каких балансовых счетах учитывается просроченная задолженность по межбанковским депозитам? Какой бухгалтерской проводкой отражается поступление межбанковского депозита, привлеченного от другого банка? Как происходит начисление процентов по привлеченным межбанковским депозитам? Как отражаются в бухгалтерском учете межбанковские депозиты, не возвращенные банком в обусловленные депозитным договором сроки? Какими проводками отражается размещение межбанковского депозита? Как происходит создание резерва на возможные потери по размещенным депозитам? Какими проводками отражается возврат размещенного межбанковского депозита?
Литература
Положение Банка России от 26 июня 1998 г.
№ 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».Положение Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
Положение Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». gt;
Кроливецкая, Л. П. Бухгалтерский учет в банках: бухгалтерский учет основных активных и пассивных операций банка и их результатов : учебное пособие / Л. П. Кроливецкая, Н. А. Бусуек. — Гатчина: изд-во ЛОИЭФ, 2008.