2.2. ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ И ОЦЕНКА ЕЕ УРОВНЯ

Задачи этого параграфа иллюстрируют содержание модели формирования балансовой прибыли российских коммерческих банков и приемы оценки уровня рентабельности банка.

Задачи 2.8-2.10 посвящены формированию прибыли банка на основе периодического закрытия доходных и расходных счетов и отнесения их сальдо на счет прибылей или убытков.

В задачах 2.11-2.13 рассматриваются способы анализа уровня прибыльности банка.

При оценке прибыльности банка выделяют два основных направления: количественный анализ и оценка качества доходной базы банка. Количественный анализ основан на финансовых коэффициентах, оценке динамики в их изменении, анализе факторов, повлиявших на их уровень. В России нет общепринятых коэффициентов оценки прибыльности банков и критериев их оценки. Поэтому в основу решения задач положены коэффициенты, используемые в мировой практике. Среди них можно выделить: ROA - показатель рентабельности активов, который определяется как отношение чистой прибыли после выплаты налогов, но до выплаты дивидендов, к активам, и ROE - показатель рентабельности капитала, который рассчитывается, как отношение чистой прибыли к акционерному капиталу банка. При анализе опираются также на взаимосвязь, существующую между этими базовыми коэффициентами. Приемы количественного анализа рассматриваются в задаче 2.11.

Качественное направление в анализе предполагает структурный анализ источников формирования прибыли (задача 2.12), факторный анализ коэффициентов (задача 2.13), а также структурный анализ доходов и расходов (см. п. 2.1).

ЗАДАЧА 2.8

Остатки на доходных и расходных счетах на 31 марта приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Требуется:

1. Объяснить порядок закрытия доходных и расходных счетов.

2. Определить финансовый результат деятельности за I квартал.

ЗАДАЧА 2.9

Определить балансовую прибыль банка на конец I квартала и I полугодия, за 9 месяцев и год с учетом данных, приведенных в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Тыс. руб.

Закрытие доходных и расходных счетов производится банком ежемесячно.

Заключительные обороты в январе следующего года составили: доходы - 500 тыс. руб. и расходы - 800 тыс. руб.

ЗАДАЧА 2.10

Определить результаты деятельности банка на конец I квартала на основе данных о величине доходов и расходов, отраженных на балансовых счетах (табл. 2.10).

Таблица 2.10

Тыс. руб.

ЗАДАЧА 2.11

Для разработки тактики поведения банка на рынке в предстоящем году руководство поручило аналитическому отделу провести оценку прибыльности и рентабельности банка за отчетный период (табл. 2.11-2.14). Главный эксперт аналитического отдела банка получил задание от своего руководителя провести анализ прибыльности банка с учетом влияния всех факторов на значения ключевых финансовых коэффициентов. По результатам проведенной работы необходимо назвать причины изменения показателей ROA и ROE и внести предложения по повышению их значений.

Главный эксперт обращается к вам с просьбой оказать помощь в проведении анализа и формулировании выводов и предложений. Он предоставляет всю необходимую информацию для проведения такой работы.

При проведении анализа примите во внимание внешние факторы: в экономике наблюдается сужение финансовых рынков; предполагается, что уровень инфляции в предстоящем периоде составит 1% в месяц; ожидается, что требования Центрального банка РФ в следующем году будут ужесточаться; правительство твердо намерено реструктурировать рынок ценных бумаг в направлении повышения доходности рынка корпоративных ценных бумаг.

Требуется:

1. На основании предоставленной вам информации о тенденциях в изменении показателей ROA и ROE провести факторный анализ.

2. Сформулировать выводы и предложения по результатам проведенного анализа.

3. Оформить выводы в виде заключения для представления эксперту аналитического отдела.

Таблица 2.11

Динамика изменения показателей прибыльности и рентабельности банка

Таблица 2.12

Структура доходов и расходов банка за отчетный период

Тыс. руб.

Таблица 2.13

Структура актива баланса банка в динамике, %

Таблица 2.14

Структура пассива баланса банка в динамике, %

ЗАДАЧА 2.12

Источники формирования прибыли коммерческого банка по кварталам характеризуются данными, приведенными в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Млн. руб.

Продолжение

Требуется оценить динамику совокупной прибыли и ее источников.

ЗАДАЧА 2.13

Для фактического анализа динамики коэффициента, равного отношению прибыли к собственному капиталу, в табл. 2.16 приведена информация за год.

Таблица 2.16

Требуется:

1. Определить модель факторного анализа уровня прибыльности коммерческого банка путем разложения коэффициента П / СК на сомножители и дать ее объяснение.

2. Выявить понижающие и повышающие факторы динамики коэффициента П / СК.

3. Определить на основе этих факторов возможные направления анализа.