2.1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Первые три задачи посвящены структуре доходов и расходов банка, качественной оценке уровня доходности на основе структурного анализа. Критериями классификации доходов и расходов могут являться их форма (процент, комиссия, прочие формы), характер доходов и расходов (операционные доходы и расходы, доходы от других, нетрадиционных, видов деятельности, доходы, «не заработанные» банком, связанные с переоценкой ценных бумаг и валютных средств, расходы, обеспечивающие функционирование банка, расходы, связанные с операциями по снижению степени риска в банковской сфере), степень стабильности, способ учета, влияние на определение налогооблагаемой базы, период, к которому они относятся, вид банковской коммерции (доходы от ссудного бизнеса, от бизнеса с ценными бумагами, от валютных операций и т.д.).

В задачах 2.1 и 2.2 рассматривается структурный анализ доходов на основе их формы, вида банковской коммерции и степени стабильности.

Задача 2.3 раскрывает другие приемы классификации доходов и расходов. Доходы группируются следующим образом:

• доходы, полученные от операционной деятельности банка (процентные, от расчетно-кассового обслуживания, купонный доход от операций с ценными бумагами и др.);

• доходы, полученные от других видов деятельности (факторинговых, лизинговых, трастовых, консультационных, дилинговых и других услуг, оказанных банком);

• доходы, «не заработанные» банком (доходы от незавершенных сделок - нереализованный доход по операциям с ценными бумагами, нереализованный доход по операциям с иностранной валютой и др.).

Соответственно расходы банка подразделяются на три группы:

• операционные расходы банка (процентные и другие, относящиеся к основной деятельности);

• расходы, обеспечивающие функционирование банка (заработная плата сотрудников, ремонт и содержание помещений, техники, реклама и др.);

• расходы на покрытие риска банка (резервы, создаваемые на покрытие различных видов риска, штрафы, пени, неустойки уплаченные, незавершенное производство и др.).

Задача 2.4 раскрывает некоторые приемы анализа процентного дохода.

Задачи 2.5, 2.6 и 2.7 знакомят с методами оценки уровня доходности банка на основе системы финансовых коэффициентов.

При расчете этих коэффициентов рекомендуется использовать следующие формулы.

Мировые стандарты коэффициента изменяются от 48 до 67%.

При решении задач 2.5 - 2.7 следует учитывать, что признаками вступления банка на путь банкротства является падение процентной маржи и рост «бремени». Последнее характеризуется превышением беспроцентного расхода над беспроцентным доходом.

ЗАДАЧА 2.1

Состав доходов коммерческого банка в течение года характеризуется данными, приведенными в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Тыс. руб.

Продолжение

Требуется:

1. Назвать критерии классификации доходов банка.

2. Определить структуру доходов банка на основе таких критериев, как форма дохода и степень его стабильности.

3. Дать качественную оценку структуры доходов.

ЗАДАЧА 2.2

Отчет о прибылях и убытках приведен в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Тыс. руб.

Продолжение

Форвардные и фьючерсные операции банк осуществляет с иностранной валютой.

Средний размер активов в квартале составляет 135 900 тыс. руб., в том числе активы, приносящие доход, - 119 400 тыс. руб.; во II квартале - 140000 тыс. руб., в том числе активы, приносящие доход, - 125 700 тыс. руб.

Требуется;

1. Определить структуру доходов и расходов банка, исходя из формы цены, вида банковской коммерции и степени стабильности.

Дать качественную оценку доходов и расходов на основе их структуры.

ЗАДАЧА 2.3

На основе данных о доходах и расходах банка за отчетный квартал (табл. 2.3) проведите анализ и сделайте выводы.

Задание:

1. Какие принципы группировки доходов и расходов банка вы знаете? Дайте им характеристику, а также назовите возможности, которые предоставляют различные способы группировки доходов и расходов для анализа.

2. На основе имеющейся информации разделите доходы на операционные, другие виды и «не заработанные» банком, соответственно расходы на операционные, обеспечивающие функционирование и на покрытие риска в деятельности банка.

3. Выполните анализ проведенной группировки доходов и расходов, сделайте выводы.

Таблица 2.3

ЗАДАЧА 2.4

Определить степень влияния динамики уровня средневзвешенной процентной ставки и размера активов, приносящих доход, на общий размер процентного дохода банка за квартал на основе данных, приведенных в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Для расчета степени воздействия указанных факторов на размер процентного дохода рекомендуется использовать метод подстановки.

1. Влияние динамики среднего уровня процентной ставки:

?ОД=(Y-Yо) Vо,

где ?ОД - изменение общего процентного дохода за счет рассматриваемого фактора;

Y - средняя квартальная процентная ставка в текущем квартале;

Yо - средняя квартальная процентная ставка в предыдущем квартале;

Vо - средний размер активов, приносящих доход в предыдущем квартале.

2. Влияние динамики размера активов, приносящих процентный доход:

?ОД=( V - Vо) Y,

где V - средний размер активов, приносящих процентный доход в текущем квартале.

ЗАДАЧА 2.5

Уровень доходности коммерческого банка оценивается на основе финансовых коэффициентов исходя из фактических данных, приведенных в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Тыс. руб.

Продолжение

Требуется:

1. Рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие:

уровень процентной маржи;

уровень беспроцентного дохода;

уровень беспроцентного расхода;

соотношение процентного и непроцентного источников формирования прибыли.

2. Сравнить фактический уровень коэффициентов с мировыми стандартами.

3. Определить относительно стабильную часть дохода.

4. Проанализировать динамику коэффициентов в отчетном году; оценить финансовое положение банка на основе динамики процентной маржи и «бремени».

ЗАДАЧА 2.6

Годовой уровень доходности коммерческого банка оценивался на основе финансовых коэффициентов исходя из фактических данных за три года, приведенных в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Тыс. руб.