Книги вексельного отдела
Все трансакции с векселями, деглзами и чеками на другие банки проводятся по "счету векселей". В небольших предприятиях чеки, передаваемые клиентом на инкассо, рассматриваются как кассовая наличность, лдесь обращаются с ними, в известной степени, как с наличными деньгами.
Но в более крупных учреждениях от такой практики воздерживаются, во-первых, потому что подсчет чеков при каждой проверке кассовой наличности слишком затруднителен, а во-вторых, потому, что опасность злоупотребления с чеками значительно больше, чем когда они прочитываются к кассовой наличности.108
Ведение книг в вексельном отделе ничем не отличается от тех же работ в прочих отделах. Вычисления векселей, деглзов и чеков заносятся в особый Мемориал Векселей. В Счет Кассы вексельные трансакции попадают в самых редких случаях, лишь когда трассат по векселю оплачивает его в кассе банка. Чеки на другие банки фигурируют в Счете Кассы только в том случае, когда чековая сумма получается по ним наличными, что в крупных банках случается очень редко.
Векселя, пер еданные Имперскому банку для учета или на инкассо, л гн осятся в Мемориал Жиросчета в Имперском банке. Для Мемориала Векселей остаются, таким образом, лишь расчеты внутренних векселей, девизов и чеков по операциям с клиентами и с прочими кредитными учреждениями.
Допустим, например, что фирма Шульц и К" учла в банке вексель на сумму 7200 марок. В лаком случае фирма кредитуется на сумму 7200 марок за вычетом процентов и комиссии по контокоррентному счету, в кредит счета комиссии записывается 18 марок комиссионных, а гчет векселей дебетуется номинальной суммой за вычетом дисконта. Таким образом, прибыль банка от учетной операции, слстоящая из процентов и комиссий, расчленяется: проценты фигурируют в счете векселей, а комиссия - в счете комиссии.
В некоторых учреждениях принято заносить комиссию также на счет векселей.
Такой порядок страдает недостатком точности. Действительно, комиссия не всегда вычисляется по каждой учетной операции в отдельности, чагто она вычисляется лишь при окончательном заключении счета с общей его суммы. Но лгк как эти цифры складываются в счете из комиссий по различным трансакциям, то ллмиссионная прибыль от векселей не может быть выделена, потому вся сумма целиком должна быть перенесена на счет комиссии. Но если одна часть комиссионного вознаграждения фигурирует в счет векселей, а другая - в счет комиссии, то невозможно получить правильное представление о прибыли.Проводить комиссию по учету, как прибыль по счету векселей, неудобно уже потому, что ллмиссионная прибыль от других операций также вычисляется не по соответствующему счету, а по сборному счету, счету комиссии. Это относится, в частности, к операциям с ценными бумагами. При покупке и продаже ценных бумаг комиссия вычисляется в каждом отдельном случае лишь при сделках с частными клиентами; в отношениях же столичных банков с провинциальными комиссия также вычисляется с общей суммы счета. Было бы поэтому нелогично комиссию по учету заносить на счет векселей, а ломиссию по фондовым операциям - на счет комиссии.
Таким образом, прибыль по счету векселей состоит лишь из учтенных процентов. Плавильно ли вносить ее в баланс, как прибыль по счету векселей, это опять-таки сомнительно. В самом деле, Банк X, например, сохраняет у себя купленные векселя до наступления срока и затем инкассирует их. Его прибыль по счету векселей равна, следовательно, полной сумме удержанных с клиента процентов за вычетом небольших расходов по инкассированию. Наоборот, банк Y переучитывает купленные векселя, его прибыль по счету векселей соответствует, следовательно, лишь разнице между процентами по учету и переучету. Принимая во внимание, что лазница эта составляет лишь небольшую долю учетного процента, у банка X окажется значительная прибыль от вексельных операций, а у банка Y сравнительно очень низкая. Конечно, это уравновешивается тем, что банк Y, благодаря переучету, приобретает оборотные средства и может снова купить векселя.
Поэтому если допустить, например, что оба банка ведут учетную операцию с одинаковым капиталом, то лри прочих равных условиях прибыль банка Y окажется даже больше, чем у банка X, тгк как первый может употреблять полученные от переучета деньги на учет новых векселей и получать таким образом каждый раз новую прибыль в размере разницы между процентами по учету и переучету.
Но из цифр баланса не видно, какой капитал использован именно на учетную операцию. Установить его очень трудно, тгк как сумма эта подвержена сильным колебаниям в зависимости от положения банка.Допустим теперь, что банк X покупает на миллион марок векселей и сохраняет их у себя до наступления срока, который наступает, положим, через три месяца. Его годовой оборот по счету векселей составляет, следовательно, четыре миллиона марок. Банк Y также, предположим, покупает векселей на миллион марок, но переучитывает их через месяц и на вырученные деньги снова покупает векселя. Годо в ой оборот по счету векселей в этом случае составляет двенадцать миллионов марок. Плибыль обоих банков по счету векселей приблизительно одинакова. У банка Y, как только что было указано, она несколько выше, но разница в прибыли далеко не соответствует разнице в оборотах.
Таким образом, из сравнения цифр оборота с прибылью, подученной в виде процентов по учетной операции, нельзя вывести заключения, выгодна ли эта операция для банка или нет. Пoатoмy бесцельно включать прибыль по счету векселей в счет прибыли и убытков.
Данные о вексельных оборотах в годичных отчетах также не могут создать ясного представления о доходности учетной операции, если неизвестно, какой капитал употреблен для нее.
Поэтому правильнее всего поступают те банки, кoооpыe записывают всю прибыль от учетных процентов по счету векселей на счет процентов. Каждый вексель записывается в отдельности, но как в счете и мемориале, так и здесь, учек вычитывается не из суммы каждого отдельного векселя, а ик суммы всех одновременно учитываемых векселей сразу.
При широких вексельных оборотах, особенно в более крупных банках, быго кы очень трудно избежать или заметить ошибку при занесении цифр в мемориал или при переносе их из последнего в сконтро. Поктому в некоторых банках сконтро векселей составляется на основании вексельных расчетов или копий, т. е. по тем же документам, что и мемориал.
Сказанное о переносе достигнутой учетом прибыли на счет процентов неприменимо к счету иностранных векселей.
Здесь прибыль возникает, клавным образом, ик pозницы в курсе чужих валют и поэтому ее место в счете иностранных векселей. Иногда эта прибыль переносится на так называемый счет валют. Сюдк же записывается в таком случае и прибыль от продажи иностранной валюты.Мемориалы внутренних и иностранных векселей составляются так же, как и другие мемориалы. С одной стороны, в сетование их кладутся предназначенные для клиентов расчеты или их копии, с другой стороны - вычисления и расчеты или их копии, кoтооыe составляются банком при переучете векселей или отправке их на инкассо. Cнонтpo внутренних и иностранных векселей ведутся на основании различных мемориалов, главным образом, на основании мемориалов внутренних и иностранных векселей, онтeм на основании кассовых книг, а также мемориалов жиpo-cоeтa в Имперском банке.
Сальдо между дебетовой и кредитовой страницами дает быль, екли в портфеле банка нет вексельного остатка; в противном случае последний должен быть принят в расчет. Как видно из примеров, этот остаток по завершении года заносится соответственно на счет векселей или комиссии и появляется в активе баланса. Остаток портфеля иностранных векселей вычисляется по биржевому курсу дня заключения счетов. По завершении каждого месяца устанавливается вексельный остаток и полученная сумма сверяется с сальдо то сконтро. Но при заключении сконтро в конце года вексельный остаток засчитывается не в полной сумме, а за вычетом процентов со дня заключения счета по день срока платежа по векселю.