Методологический подход к анализу прибыли банка
Прибыль коммерческого банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение прибыли – основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное – удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни – не более чем средство достижения основной цели.
От размеров полученной прибыли зависит решение основных задач, стоящих перед банком: увеличение капитала, создание резервов на возможные потери, поддержание имиджа банка, финансирование капитальных вложений, развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и т.д. Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.
Особенность формирования прибыли банка заключается в том, что прибыль как результат превышения доходов над расходами (операционная прибыль) на заключительном этапе корректируется на резервы, сформированные на возможные потери. Эта скорректированная прибыль является валовой прибылью. Таким образом, необходимо анализировать операционную прибыль (чистый текущий доход до формирования резервов на возможные потери), валовую прибыль (прибыль по балансу) и чистую прибыль. Прибыль до формирования резервов на возможные потери и чистая прибыль отражается в отчете о финансовых результатах ф.0409102. Валовая прибыль указывается в ф.0409102 и в оборотной ведомости ф.0409101.
Налогооблагаемая прибыль, т.е. прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка – это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.
Анализ прибыли можно разделить на ряд этапов:
1. Динамика прибыли до формирования резервов на возможные потери, валовой и чистой прибыли.
Рассматривается прирост прибыли в соотношении с темпами инфляции. Динамика прибыли показывает эффективность работы банка в сопоставимых ценах.2. Доля прибыли до формирования резервов на возможные потери, валовой и чистой прибыли в доходах банка. Это показатель уровня управления расходами банка.
3. Соотношение чистой и валовой прибыли. Косвенно оно показывает рост или снижение расходов, не относимых на себестоимость банковских услуг, общий уровень потерь от так называемых непроизводительных расходов.
4. Анализ прибыли до формирования резервов на возможные потери.
5. Анализ валовой прибыли.
6. Анализ чистой прибыли.
7. Анализ в разрезе структурных подразделений. Этот анализ производится в том случае, когда банк имеет филиалы, дополнительные офисы, или в случаях использования «внутреннего хозяйственного расчета», когда оценивается доходность работы и уровень затрат отдельных структурных подразделений. Этот анализ на основе публикуемых отчетных данных провести не представляется возможным.
8. Анализ финансовых потерь.
9. Анализ упущенной выгоды.
10. Анализ использования прибыли.
В практике внутрибанковского анализа необходимо прохождение всех этапов. Это дает возможность получить наиболее достоверную информацию для принятия управленческих решений. Внешний аналитик имеет неполную информацию, и проанализировать все аспекты формирования и использования прибыли он не в состоянии.
1.1.