7. Инвентаризация

Согласно подп.20 ст.250 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде стоимости излишков ТМЦ, которые выявлены в результате инвентаризации. Оценка дохода должна осуществляться в соответствии с п.5 ст.274 Налогового кодекса РФ исходя из рыночных цен, по правилам ст.40 Налогового кодекса РФ.

Исходя из суммы внереализационного дохода, по нашему мнению должна определяться и налоговая стоимость, выявленных в ходе инвентаризации ТМЦ.

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Согласно п.29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н, по результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке: излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится в коммерческих организациях на финансовые результаты.

Дт 10 Кт 91 + 100 руб. рыночная стоимость неучтенных ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации.

В налоговом учете на момент оформления результатов инвентаризации должен быть отражен внереализационный доход в сумме рыночной стоимости оприходованных ТМЦ (100 руб.). По этой же стоимости данные ТМЦ должны числиться в налоговом учете и приниматься в расчет расходной части налоговой базы по налогу на прибыль. Расхождений в налоговом и бухгалтерском отражении данной операции нет

<< | >>

↑

Источник: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.. Материальные расходы. Налоговый и бухгалтерский учет.. 2003

Еще по теме 7. Инвентаризация:

- Бухгалтерская (финансовая) отчетность - Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Основы бухгалтерского учета -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -