Облік операцій на поточних рахунках в банках
Банки відкривають своїм клієнтам рахунки згідно з інструкцією “Про порядок відкриття і використання рахунків в національній та іноземній валюті” затв. Постановою Правління НБУ від 18.12.98 №527.
Загальні принципи організації безготівкових розрахунків в національній валюті в Україні, їх форми, зразки первинних документів і порядок їх обігу визначає інструкція “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” затв. Постановою Правління НБУ від 29.03.2001 №135
Облік безготівкових розрахунків ведеться на рахунку 31 “Рахунки в банках”. За дебетом рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання [8]. Аналітичний облік за рахунком може вестись за видами рахунків, відкритих у банківських установах. Він повинен надавати можливість щоденно визначати залишки грошових коштів на рахунках в банках, їх рух за певний період, виявляти накопичення грошових коштів на рахунках в банках, їх рух за певний період.
Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку наведено на рисунку 5.1.
Оформлення чекової книжки є послугою банку, оплату якої слід відобразити в обліку так само, як і в оплату інших наданих підприємству послуг.
Для перерахування з поточного рахунку плати за оформлення чекової книжки у платіжному дорученні слід зазначити: “За оформлення чекової книжки згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування” .Розрахунки, які були
здійснені за допомогою поточного рахунку, відображаються у виписці банку. Банківська виписка оброблюється бухгалтером, тобто вона нумерується за датами та перевіряється достовірність записів.
Виписка банку - це документ банку, в якому за дебетом відображається списання грошових коштів, а за кредитом - зарахування.
У випадку отримання готівкових коштів і з каси установи банку до банківської виписки додається квитанція прибуткового ордеру, яка оформлюється при оприбуткуванні готівкових коштів до каси підприємства, списаних з поточного рахунку підприємства в установі банку.
Рисунок 5.1 - Документування розрахункових операцій на поточному рахунку
Основні операції з обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами вказані в таблиці 5.2.
Таблиця 5.2 - Облік безготівкових розрахунків з дебіторами і кредиторами
| Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Отримані кошти від покупців на поточний рахунок | 311 | 361,16 |
| 2. Перераховані кошти з поточного рахунку постачальнику | 631 | 311 |
| 3. Одержано розрахункову чекову книжку | 313 | 311 |
| 4. Проведено оплату постачальнику з чекової книжки | 631 | 313 |
| 5. Депоновано суму коштів на виставлення акредитиву за рахунок : | ||
| - коштів з поточного рахунку | 313 | 311 |
| - короткострокового банківського кредиту | 313 | 601 |
| 6. Оплачено заборгованість за рахунок коштів виставленого акредитиву | 631 | 313 |
| 7. Залишок невикористаного акредитиву направлений на зменшення заборгованості перед банком | 601 | 313 |
| 8. Погашено заборгованість за векселем | 511, 621 | 311 |
| 9. Погашено заборгованість перед бюджетом, фондами соціального страхування | 641, 65 | 311 |
| 10. Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників | 661 | 311 |
| 11. Перераховано дивіденди учасникам | 67 | 311 |
Організація обліку розрахунків з іноземними постачальниками та покупцями має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операції.
Синтетичний облік за рахунком 31 ведеться в Журналі 1 та Відомості 1.2. Синтетичний облік за розрахунками з покупцями та замовниками ведеться в Журналі 3 (І розділ) і Відомості 3.1, а розрахунків з постачальниками та підрядниками в Журналі 3 (І розділ) і Відомості 3.3.