Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные ведомости
Для обобщения средств и контроля за наличием ошибок в учете используются оборотная ведомость по синтетическим счетам (Оборотносальдовая ведомость) и оборотные ведомости по аналитическим счетам к каждому синтетическому счету.
Для обеспечения контроля за правильностью бухгалтерских записей на счетах, а также за состоянием хозяйственных средств и их источников, производится обобщение информации, содержащейся на счетах бухгалтерского учета. Это обобщение начинается с подсчета дебетовых и кредитовых оборотов по счетам и выведения конечного сальдо по всем синтетическим и аналитическим счетам. Для этого составляют оборотные ведомости отдельно по аналитическим и синтетическим счетам.
Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам:
Таблица 4.2
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2008 г.
| Номер и наименование синтетических счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 Основные средства | 4 000 | - | - | - | 4 000 | - |
| 10 Maiepiiajbi | 1 500 | - | 3 000 | - | 4 500 | - |
| 43 Готовая продукция | 2 500 | - | - | - | 2 500 | - |
| 50 Касса | 1 000 | - | 1 000 | 1 000 | 1 000 | - |
| 51 Расчетный счет | 2 000 | - | 4 000 | 1 000 | 5 000 | - |
| 60 Расчеты с поставщиками | - | 2 000 | - | 3 000 | - | 5 000 |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам | - | 1 000 | - | 4 000 | - | 5 000 |
| - налом по оплате труда | 1 000 | 1 000 | ||||
| 76 Расчеты с Дебеторами и кредиторами | 1 000 | 500 | - | - | 1 000 | 500 |
| 80 Уставный фонд | - | 5 000 | - | - | - | 5 000 |
| 99 Прибыли и убытки | - | 2 500 | - | - | - | 2 500 |
| ИТОГО: | 12 000 | 12 000 | 9 000 | 9 000 | 18 000 | 18 000 |
Контрольное значение для проверки записей по счетам приобретают итоги оборотной ведомости.
Должно быть три пары равных итогов:1) равенство дебета и кредита остатков на начало месяца (начальное сальдо) - согласно равенству актива и пассива баланса;
2) равенство дебета и кредита оборотов за месяц - согласно двойной записи в учете;
3) равенство дебета и кредита остатков на конец месяца (конечное сальдо) - согласно равенству баланса.
На основе данных конечного сальдо составляется бухгалтерский баланс на 1-е число следующего месяца.
Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам составляются в конце месяца оборотные ведомости по аналитическим счетам с отражением остатков на начало месяца, оборотов за месяц (приход -расход) и остатков на конец месяца.
Они составляются по счетам учета товарно-материальных ценностей - в количественно-суммовом выражении, по счетам учета расчетов с поставщиками, бюджетом и т. д. - в суммовом выражении.
Пример оборотной ведомости по аналитическому счету:
Таблица. 4.3
Оборотная ведомость по учету товарно-материальных ценностей счет 10 «Материалы» за март 2008 г.
| № п/п | Наименование материалов | Ед из- ме Рения | Цена | Остаток на начало месяца | Приход (дебет) | Расход (кредит) | Остаток на конец месяца | ||||
| Кол- во | Сум ма | Кол- во | Сум ма | Кол- во | Сум ма | Кол- во | Сум ма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1. | Инструмен т заточной | . | 2 400 | 10 | 24 000 | 2 | 4 800 | - | - | 12 | 28 800 |
| 2. | Инструмен т режущий | шт. | 2 800 | 15 | 42 000 | - | - | 3 | 8 400 | 12 | 33 600 |
| 3. | Сверло | шт | 50 | 100 | 5 000 | - | - | - | - | 100 | 5 000 |
| 4. | Резец | шт. | 1 000 | - | - | 5 | 5 000 | - | - | 5 | 5 000 |
| ИТОГО | х | х | 71 000 | х | 9 800 | х | 8 400 | х | 72 400 | ||
Обязательным условием правильного ведения синтетического и аналитического учета является равенство оборотов и сальдо всех аналитических счетов оборотам и сальдо соответствующего синтетического счета.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам не позволяет обнаружить ошибку в самой двойной записи, т. е. в бухгалтерской проводке. Расхождение выявится только когда сумма хозяйственной операции неверно указана по дебету или кредиту какого-то счета. Для выявления ошибок в бухгалтерских проводках производится сверка итогов оборотной ведомости с итогами Журнала регистрации хозяйственных операций и с оборотными ведомостями аналитических счетов.
Кроме оборотных ведомостей аналитического учета (к счету 10 «Материалы») могут составляться сальдовые ведомости, в которых отражаются только конечные остатки (например, «Материалы на складе»).
Оборотные ведомости играют важную контрольную функцию в бухгалтерском учете.
Контрольные вопросы
1. Понятие о счетах бухгалтерского учета.
2. Порядок записи хозяйственных операций на счетах.
3. Сущность и значение двойной записи. Корреспонденция счетов.
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета.
5. Классификация счетов по основным классификационным признакам.
6. Классификация счетов по назначению и структуре.
7. Виды операционных счетов.
8. Порядок записи на забалансовых счетах.
9. Обобщение данных текущего учета. Оборотные и сальдовые ведомости.
10. Оборотные ведомости по аналитическим счетам.
11. Структура Оборотно-сальдовой ведомости.
12. Обязательное условие правильного ведения синтетического и аналитического учета.