2.3 1 Основные отличия финансового результата в управленческом аспекте и по данным бухгалтерского учета, основанного на законода­тельстве иПБУРФ

Как видно из приведенного ниже отчета, несмотря на схожесть фи­нансового результата банка по управленческому учету и по российской системе бухгалтерского учета (РСБУ), компоненты финансового результа­та имеют ряд существенных различий, что видно по данным таблицы 11.

Таблица 11

Отличия финансового результата в бухгалтерском и управленческом аспекте

(млн.

РСБУ 10,553

1. Разницы в связи с отражением операций по приоритету содержания ] 054 над формой

1 1 различие в признании инвестиционных пакетов ценных бумаг, нетто:

первая компания (886)

вторая компания 1,052

третья компания 329

1 2. расходы в интересах акционера (540)

1 3 дивиденды по акциям компаний 1, 2, полученные дочерними компа-

320

ниями

1.4 доход от переуступки прочих проблемных кредитов в рамках иогаше- 85 ния обязательств АК «ВВ»

1.5 доходы по схеме ММК, полученные дочерними компаниями 85

1 6. разница в процеїпах по кредитам, переуступленным в связи с регули- 74 рованием, нетто

1.7 списание ODEX (205)

2. Методологические разницы (1.020)

2 1. разница между кассовым методом и методом начислений по призна- (2,071) нию процентных доходов и расходов

2 2. различие в резервах на возможные потери 304

2.3 переоценка инвестиционных паев и валютных деривативов 402

2 4 капитализация расходов по международным привлечениям 207

2 5 разница в стоимости АЕВ (72)

2 6 прочее, нетто 195

Управленческий результат 10226

Как видно из таблицы 11, различия финансового результата по дан­ным РСБУ и управленческого учета, вызваны двумя основными группами причин:

а) разницей в связи с отражением операций по приоритету содержа­ния над формой;

б) методологической разницей.

По данным таблицы 2.6 хорошо видно, что для рассматриваемого банка к числу основных причин этих расхождений следует отнести разли­чия в признании инвестиционных пакетов ценных бумаг (особенно по компании 1 и компании 2); расходы в интересах акционеров, списание ODEX, различия между кассовым методом и методом начислений по при­знанию процентных доходов и расходов, переоценка инвестиционных паев и валютных деривативов, капитализация расходов по международным привлечениям.