14.1. Содержание контроля за денежной массой

Контроль за денежной массой осуществляется по следующим направлениям: оприходование в кассу наличных денег, соблюдение лимита остатка кассы, порядка и сроков сда­чи наличных денег; прием и выдача наличных денег из касс предприятия, предпринимателя и оформление кассовых доку­ментов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс организа­ций банков; порядок ведения кассовой книги и хранения на­личных денег.

Лимит остатка (предель­ный остаток) кассы — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприя­тия, предпринимателя по состоянию на конец рабочего дня. Ус­танавливается с учетом особенностей деятельности и режима их работы, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, вре­мени заезда инкассации, обеспечения сохранности и сокраще­ния встречных перевозок наличных денег, среднедневной вы­ручки, среднедневного расхода наличных денег.

Юридические лица и отдельные категории предпринимате­лей имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх лимита только на оплату труда (заработную плату), стипендии, пенсии, пособия, дивиденды на срок не свыше 3 рабочих дней, для отдельных клиентов, органов местного управления и само­управления, расположенных в сельской местности, — не свы­ше 5 рабочих дней.

Наличные деньги, поступающие в кассы клиентов банка (сверх лимита), подлежат сдаче в банки для последующего за­числения на их счета. Наличные деньги могут быть сданы: в дневные и вечерние кассы банков; инкассаторам — для после­дующей сдачи в банки; в объединенные кассы при предприяти­ях — для последующей сдачи в банки; предприятиям связи — для перечисления на счета в банки.

Для обеспечения рационального регулирования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денег банками на ос­новании сведений, полученных от предприятий, предпринима­телей о размерах и сроках выплат наличных денег, ежеквар­тально составляются календари выдач наличных денег на заработную плату, стипендии, пенсии, пособия, доходы предприни­мателей (по дням).

Выдачи наличных денег предприятиям, предпринимателям и с вкладных (депозитных) счетов физических лиц производят­ся, как правило, за счет текущих поступлений наличных денег в кассы банков.

Выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим доку­ментам: платежным ведомостям, чекам, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

На банки возложены проверки соблюдения предприятиями, предпринимателями (клиентами банка) правил ведения кассо­вых операций. Проверки осуществляются по месту открытия счетов банками на основе планов-графиков проверок (ежеме­сячно, ежеквартально) по усмотрению руководителя банка. При этом учитывается объем операций наличными деньгами, совершаемых клиентом, их многообразие, оперативная инфор­мация о соблюдении ими порядка ведения кассовых операций.

При проверке полноты сдачи денег в кассу банка сравнива­ются данные о поступлениях денежных средств (включая из банка) с выдачей наличных денег предприятием на внутренние потребности и сдачей их в банк. Проверяется своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на оплату труда и приравненных к ним средств. Изучаются порядок и сроки сдачи выручки в банк фактически в сравнении со сроками, сог­ласованными с банком.

Изучается расходование по целевому назначению сумм, по­лученных из банка (получено — израсходовано), на заработную плату, на прочие виды оплаты труда, не входящие в фонд зара­ботной платы, на оплату больничных листов и пенсий, на за­купку сельскохозяйственной продукции, скупку вещей и вто­ричного сырья у населения, на командировочные и хозяйствен­ные расходы.

В целях выявления фактов превышения предприятием, пред­принимателем предельных сумм расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования за товары, работы, услуги рассматриваются записи первичных учетных документов по кассовым операциям (кассовой книге, приходным, расходным документам), отчеты подотчетных лиц о расходовании налич­ных денег, а также товарные чеки, счета, счета-фактуры.

Правильность ведения кассовой книги и других кассовых документов — важнейший этап проверки банком предприятия, предпринимателя.

По результатам проверки представитель банка делает выво­ды и вносит предложения руководству предприятия, предпри­нимателю по устранению имеющихся нарушений правил веде­ния кассовых операций и работы с денежной наличностью. Ре­зультаты проверок кассовой дисциплины рассматриваются так­же руководителем (заместителем руководителя) банка с приня­тием решения по выявленным фактам нарушений.

При установлении грубых или систематических нарушений и злоупотреблений в кассовой дисциплине, фактов обмана бан­ка клиентами применяются штрафные санкции к клиентам.