Тема 1:Финансовое хозяйство государства. Происхождение термина «финансы»

1. Понятие и история развития финансового хозяйства

2. Происхождение термина «финансы»

3. Государственные доходы

4. Государственные расходы

1. В древнем мире товарно-денежные отношения находились в неразвитой форме.

С развитием обмена появляется и выделяется из товарной массы товар, который начинает выполнять функцию всеобщего эквивалента стоимости товаров, т.е. деньги. Первоначально роль денег выполнял крупный рогатый скот, меха, шкуры, ракушки и т.д. И только на достаточно высокой ступени развития товарно-денежных отношений в качестве денег начинает использоваться золото и серебро. Первоначально в качестве денег использовался золотой песок или золотые слитки, которые взвешивались при каждой сделке. «Дальнейшее развитие обмена приводит к появлению монет — слиток определенного веса, формы, номинала и пробы. Появление монет позволило сократить затраты и время необходимое на взвешивание и измерение. Деньги обслуживали товарооборот и практически не принимали участия в других видах экономических операций. Например, налоги уплачивались в натуральной форме. В ряде случаев государство оплачивало труд воинов и чиновников также в натуральной форме. Дальнейшее развитие обмена приводит к тому, что выделяется специальный слой посредников в виде купцов, но неразвитость товарно-денежных отношений и натуральный характер хозяйствования приводит к тому, что в обществе складывается негативное отношение к деятельности купцов.

Взаимоотношение государства с крупными поместьями строились в основном через налоговую систему. Т.е. государство облагало отдельные слои населения налогами, для взимания которых образовывался и создавался специальный штаб чиновников. Налоги взимались в натуральной форме в виде зерна, и другой продукции собственного производства и использовались на содержание гос. власти. С этой точки зрения первый бюджет государства формировался за счет налогов в натуральной форме и направлялся на содержание чиновников, власти и армии. При этом рост расходов государства вызывал постоянный рост налогового бремени.

Господство натурального хозяйства слабо способствовало развитию финансового хозяйства, а это не содействовало развитию финансовой науки и в средние века.

В XV в. н.э. на территории Европы возникает новая форма хозяйствования, основанная на собственности феодала на землю, и неполной собственности на рабов в виде крепостных крестьян. Крестьяне наделяются землей и имеют свое хозяйство, что обеспечивает поместье рабочей силой.

Государственное устройство практически всех государств в это время - абсолютная монархия. На первоначальном этапе монархия существует параллельно с крупными поместьями. Отношения между собственниками поместий и централизованной властью строятся на добровольных отношениях, т.е. не имеют устойчивых финансовых связей. Внутри самого поместья отношениям между феодалом и крепостными крестьянами строятся на основе барщины и оброка (в натуральной форме). Помимо этого крестьяне выплачивают десятину церкви. Развитие производства приводит к отделению ремесла от сельского хозяйства и появлению городов, которые концентрируют торговые площадки и меняльные конторы.

Эволюция  взглядов на государство и разработка концепции правового государства позволили определить финансовую науку, как науку о финансовом хозяйстве государства. Было сформулировано и само понятие финансового хозяйства. Наиболее полно и развернуто это было сделано Буковецким: «совокупность материальных ресурсов, которой располагает публично-правовой союз (государство) для удовлетворения коллективных потребностей свих членов, является его финансовым механизмом».

Сакс подходит к определению финансового хозяйства с позиции теории предельной полезности (маржинализма). Коллективные потребности – считает Сакс – это те же индивидуальные потребности, т.к. они испытываются отдельными индивидами и финансово могут быть удовлетворены только через употребление материальных благ, следовательно, финансовое хозяйство – это употребление богатства на удовлетворение определенных потребностей. Отсюда его законы определяются субъективной ценностью. Каждый, смотря по своему положению (наличному богатству, напряженности потребности), дает общественной потребности различную субъективную оценку. А вся совокупность этих различных оценок и образует ту общую среднюю, которая определяет государственные доходы и расходы.

В современной финансовой науке была обоснована точка зрения, что финансовое хозяйство возникло с развитием денежного хозяйства. Согласно этой точке зрения в условиях рабовладения и феодализма финансов не могло быть. Следует отметить, что до сих пор категория «финансовое хозяйство» в отечественной литературе остается дискуссионной.

История термина «финансы» дает возможность лучше понять категорию «финансовое хозяйство». Финансовой хозяйство – это историческая форма организации удовлетворения предельных потребностей. Финансовое хозяйство черпает свои ресурсы из индивидуальных хозяйств. Наличие индивидуальных хозяйств (т.е. существование в той или иной сфере частной собственности на средства производства) является основной предпосылкой финансового хозяйства. Особенный характер финансового хозяйства проявляется также в том, что это хозяйство принудительное. Без принуждения построить финансовое хозяйство невозможно.

До возникновения частной собственности коллектив, удовлетворяющий индивидуальные и коллективные потребности своих участников, не имеет нужды в финансовом хозяйстве. Если исчезает момент принуждения, то исчезает и финансовое хозяйство.

2. Термин «финансы» происходит от латинского finish (конец, окончание). В денежных отношениях между государством в лице князя, короля и т.д. и населением это слово означало окончательный расчет или завершение платежа. Во Франции в 16 в. термин «финансы» употреблялся уже в более широком значении – как совокупность публичных расходов и доходов.

Несколько позднее во всех европейских языках, включая русский, появился термин «публичные финансы», который обозначал совокупность государственных расходов и доходов.

От латинского «фискус» произошел термин «фиск» (казна). Этим словом в латинском языке называли платежную корзину, в которую ссыпали деньги и материальные ценности, уплаченные населением государству в качестве налогов. В последствие этот термин получил новое содержание и стал обозначать денежные ценности, которыми располагало государство.

Исторический характер финансов свидетельствует о том, что при любых общественно-экономических формациях их сущность как экономической категории сводится к одной цели – выработке эффективной системы формирования и использования денежных доходов и фондов. Это обеспечивает выполнение государством своих функций.

Предполагается, что первые финансовые отношения возникли с появлением государства, когда за счет принудительных натуральных сборов происходило формирование его материальной базы. При рабовладельческом и феодальном строях денежных налоги не имели решающего значения в дохода государства, т.к. имел место натуральный характер общественного воспроизводства. Это значит, что доходы и расходы государства были в основном натуральными. В этот период в обществе только зарождаются товарно-денежные отношения, а государство не выполняет еще перераспределительных функций.

Т.о. ресурсы государства равным ресурсам его главы.

Несколько позднее доходы государства отделяются от доходов монарха, формируется и используется общегосударственный денежный фонд, который берется правительством под строгий контроль. Финансы становятся с этого момента выразителями денежных отношений, а решающим источником доходов государства начинают выступать налоги, займы и т.п.

В эпоху государственно-монополистического капитализма (18-19вв) все больше обобществляется капиталистическое производство, наблюдается ускоренных рост производительных сил. Расширяется сфера перераспределительных отношений через государственный бюджет. Это централизует финансирование различных мероприятий, такие как создание предприятий, осуществление научно-исследовательских работ, борьба с внешнеэкономической экспансией и т.п. Т.о., финансы становятся основным рычагом воздействия государства на общественное производство.

Финансы – это система денежных стоимостных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов в процессе распределения и перераспределения ВВП.

Признаки финансов:

• Это всегда денежные отношения
• Обязательно существование государства
• Эти денежные отношения связаны с распределением и перераспределением общественного продукта и национального дохода

Финансы – это не просто деньги, а система денежных отношений.

Существует 2 основные функции финансов: распределительная и контрольная.

Распределительная функция состоит в прямом перераспределении национального дохода с целью эффективного воздействия на результаты хозяйствования.

Контрольная функция является производной от распределительной. Эти две функции связаны друг с другом. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением совокупного общественного продукта, делением НД на фонды, а также за их целевым назначением и расходованием. Формой реализации контрольной функции финансов является финансовая информация, которая выражает финансовые показатели (прибыль, выручка, рентабельность, ликвидность, оборачиваемость, платежеспособность и др.).

Существуют государственные и децентрализованные финансы, или финансы предприятий.

К сфере государственных финансов относятся отношения между государством и его гражданами при  внесении налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней; гражданами и государством при внесении платежей в разные социальные фонды и получение из них соответствующих социальных выплат; государством и организациями при уплате последними налогов и сборов и получении финансирования из бюджета и т.д.

Финансы предприятий – это специфическая форма производственных отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения части стоимости продукта, главным образом чистого дохода предприятия и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, использующихся на различные  цели и нужды предприятия.

3. Из определения финансового хозяйства государства ясно, что добывание материальных средств для удовлетворения коллективных потребностей предполагает существование государственных доходов и расходов.

Государственные доходы с точки зрения источников делятся на: частно-правовые и общественно-правовые. По мнению Озерова, там, где идет речь об избытке, не превышающем средней коммерческой прибыли на затраченный капитал, там говорят о частно-правовых доходах.

Если доходы от деятельности покрывают не только расходы и среднюю коммерческую прибыль, но дают еще избыток, который государство забирает себе, речь идет об общественно-правовых доходах. Этот избыток называется налогом.

С юридической точки зрения, частно-правовые  или прямые –  это такие доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативами власти, а ведет себя как любое частное лицо, пользуясь гражданским правом, регулирующем имущественные отношения частных лиц.

Общественно-правовые или косвенные доходы государство получает, пользуясь прерогативами своей власти: либо стесняя и ограничивая предпринимательскую деятельность частных лиц вплоть до устранения ее из той или иной отрасли хозяйства, либо применяя чистые формы прямого принуждения граждан к платежу налогов.

С экономической точки зрения, прямые государственные доходы – это такие доходы, которые государство, провинция или община извлекают из своего имущества. Прямые или имущественные доходы составляют фискальное имущество или домены.

К косвенным доходом относятся те, которые государство принудительно собирает с подданных: пошлины, налоги, называемые податями. Подати – это различные денежные налоги с феодально зависимого населения России. Во второй половине 19 века подати были заменены системой налогов.

Налоги – это принудительные сборы, взимаемые государственной властью с отдельных лиц для покрытия общих государственных расходов без предоставления какого-либо специального эквивалента.

Пошлина – это оплата за услугу общественного характера и не превышает издержек по оказанию самой услуги.

Третьим источником государственных доходов являются регалии или монополии. Регалии – это доходные права, исключительно принадлежащие верховной власти или государству.

Еще одним способом получения государственных доходов может служить кредит, Однако, сложно признать нормальным государственное хозяйство, ведомое в долг. Кредит может быть допущен только в качестве чрезвычайного источника государственных доходов.

Для покрытия чрезвычайных потребностей государство использовало чрезвычайные источники, которые финансовая наука подразделила на 4 вида:

1. продажа доменов и фабричных предприятий;
2. использование резервного фонда или запасной казны;
3. повышение установленных или введение новых налогов;
4. заключение займов.

Если сравнивать структуру государственных доходов, сложившуюся в начале 20 в., и современную, то можно сказать, что и сегодня она включает доходы от государственного имущества, пошлины, налоги, акцизы, которые государство получает не только с доходов от производств, но и является исключительной монополией государства. Ушли в историю такие устаревшие термины как домены и регалии. Изменилось только соотношение между различными видами обыкновенных государственных доходов в пользу налогов.

4.Государственные расходы – расходы, которые совершаются компетентными властями для удовлетворения потребностей государственного союза.

По содержанию государственные расходы делятся на расходы, действие которых связано с государственными услугами по удовлетворению общественной потребности (действительные) и на расходные по взиманию, т.е. затраты, обусловленные взысканием налогов и эксплуатацией промышленных предприятий государства. Чем меньше расходов по взиманию, тем более совершенным считается хозяйство.

По структуре действительные расходы составляют:

-  расходы на государственное управление

- расходы на военные нужды (цели защиты и безопасности)

-расходы на общественные работы, земледелие, торговлю, народное просвещение, общественные расходы.

Исторически государственные расходы выступали в натуральной, а затем в денежной форме (с возникновением рыночного хозяйства).

В отношении экономических результатов государственные расходы делятся на производительные и непроизводительные. Производительные – это те расходы, которые или увеличивают имущественное достояние государства, или укрепляют экономические основы частного хозяйства. Непроизводительные расходы – те, которые не дают ни одного из этих результатов, но не являются бесполезными.

По характеру потребностей расходы делили на обыкновенные и чрезвычайные. Обыкновенные – отвечали постоянным потребностям государствам и возобновлялись с каждым финансовым годом. Чрезвычайные – обусловлены случайными и изменчивыми потребностями.

Третий источник разделения расходов – их пространство. Расходы делятся на общие государственные, на губернские, окружные, волостные.

Тема: Возникновение и развитие налогообложения

1.Предпосылки возникновения налогообложения

2.Теории налогообложения

3.Принципы налогообложения

1. Потребность в сборе налогов возникла еще в древности, с появлением в структуре общества особого органа, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входила защита интересов самого общества.

В условиях жесткой борьбы за сохранение одними накопленного богатства и власти над другими, выделение в структуре общества этого особого органа являлось объективной необходимостью.

Самым надежным и постоянным источником пополнения казна правителя являлась дань, размер которой устанавливался в зависимости от политической и социально-экономической ситуации в обществе. Дань – прямой налог (подать), собираемый с населения; военная контрибуция с побежденного народа.

Т.о., возникновению налогообложения как основной формы обеспечения существования общества способствовал целый ряд социально-экономических факторов:

• Углубление разделения труда между членами первобытного общества под влиянием развивающихся производительных сил;
• Функциональное деление членов первобытного общества на занятых материальным производством, собственников и тех, кто был занят управлением общины;
• Разложение первобытнообщинного строя под воздействием развивающихся внутри общины частнособственнических отношений, разделение общества на богатых и бедных;
• Централизация власти, то есть объединение крупных собственников, порою не принадлежавших к одной общине, для защиты собственного материального богатства и для сохранения власти над неимущей частью общества;
• Возникновение совершенно отличного от социально справедливого родового общества рабовладельческого общества, где господствуют эксплуататорские отношения;
• Создание особого органа (государства), который стоял на страже защиты интересов рабовладельческого общества.

Эти факторы свидетельствуют о том, что формирование налогообложения связано с развитием общества и государства, обусловленным сложившимися производственными отношениями. При этом движущей силой этих отношений были доминирующие в обществе экономические интересы. К основным предпосылкам возникновения налогообложения относятся:

• Расслоение общества на собственников и неимущих под влиянием развития частной собственности и условий для передачи имущества и властных полномочий по наследству;
• Централизация власти, продиктованная желанием собственников сохранить собственное материальное богатство и усилить свою власть над неимущей частью населения;
• Создание на основе централизации власти первых государственных образований.

Все виды налогов в период с их возникновения до появления денег взимались в форме натуральных повинностей и натуральных налогов. Натуральные повинности – это возлагаемые государством на население обязанности выполнять определенные работы, широко применялись в рабовладельческих и феодальных обществах. Натуральные налоги представляли собой изъятие государством продуктов сельскохозяйственного производства.

Переход от натурального хозяйства к товарному сопровождался производством прибавочного продукта  в виде феодальной ренты. С переходом от производства феодальной ренты как источника, СС которого брались феодальные налоги, к производству капиталистической прибавочной стоимости как основному источнику уплаты капиталистических налогов существенно изменился характер налоговых отношений.

Во-первых, все деййтсвующие в то время налоги учитываться в денежном выражении, что облегчило работу по уплате и хранению средств, поступающих в казну в качестве налогов.

Во-вторых, если ранее налоги платили не все, и функции  налогоплательщика переходили от одного класса к другому в зависимости от изменения форм государственных образований, то в новых условиях плательщиками налогов стали как капиталисты, так и рабочие.

В-третьих, существование государств с четко определенными границами, развитие межгосударственной торговли способствовали введению таможенных пошлин на ввоз и вывоз из страны различных товаров.

В-четвертых, единственным источником уплаты налогов стала совокупная стоимость вновь созданных товаров и услуг, произведенных на капиталистических предприятиях.  При этом конкретными объектами налогообложения стали прибыль, присваиваемая капиталистами, и заработная плата наемных рабочих.