6.3. Анализ прибыли от продаж
Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.
В рассматриваемой типографии прибыль от продаж в предыдущем году составляла 6720 тыс.
руб., или 83,7% (6720/8025х100) прибыли до налогообложения. В отчетном периоде прибыль от продаж получена в сумме 13265 тыс. руб., или 98,3% прибыли до налогообложения (13265/13496х100).Важно определить факторы, которые обеспечили увеличение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом.
При анализе прибыли от продаж по данным формы №2 можно определить влияние следующих факторов:
- увеличение (уменьшение) объема выручки от продаж продукции;
- изменение цен на продукцию;
- снижение (повышение) коммерческих расходов;
- снижение (повышение) себестоимости проданных товаров, продукции;
- снижение (повышение) управленческих расходов.
В первую очередь следует определить дополнительную выручку от продаж продукции, которую предприятие получило в связи с изменением цен под влиянием инфляции.
Для этого нужно выручку от продаж продукции в отчетном году выразить в сопоставимых ценах предыдущего периода путем деления ее на индекс цен, т.е.
где - выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах, руб; - выручка от продаж продукции в отчетном периоде в действующих ценах, руб.; - индекс цен; - процент изменения цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Влияние изменения цен на выручку от продаж определяется по формуле
.
В нашем примере выручка от продаж продукции в предыдущем году составила 75448 тыс. руб., а в отчетном периоде - 113275 тыс. руб. (табл. 6.1).
Цены на продукцию в связи с инфляцией в отчетном году выросли на 14%. Тогда индекс цен составил 1,14% [100+14)/100].
Следовательно, выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах будет равна 99364,0 тыс.
руб. (113275/1,14). Следовательно, выручка от продаж продукции в отчетном периоде в связи с изменением цен возросла на 13911 тыс. руб. (113275-99364).Влияние изменения объема выручки от продаж продукции определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж, получаемой вследствие улучшения хозяйственной деятельности предприятия, на рентабельность продаж в предыдущем году, т.е.
где - выручка от продаж в предыдущем периоде, руб.; - рентабельность продаж в предыдущем периоде, которая определяется путем деления прибыли от продаж на выручку от продаж продукции, %.
В нашем примере
Тогда
Для расчета влияния изменения цен на прибыль от продаж надо дополнительный объем выручки от продаж продукции, полученный вследствие повышения (уменьшения) цен, умножить на рентабельность продаж в предыдущем периоде, т.е. использовать формулу
Отсюда
Влияние изменения себестоимости проданных товаров, продукции на прибыль от продаж определяется по формуле
где - себестоимость товаров, продукции в отчетном и предыдущем периодах соответственно.
По данной типографии =92494 тыс. руб., = 62482 тыс. руб. Отсюда
Себестоимость товаров, продукции в отчетном году на 1 руб. выручки от реализации составила 0,8165 руб. вместо 0,8281 руб. Это обеспечило снижение себестоимости товаров и продукции на 1314 тыс. руб., или повышение прибыли на эту же сумму.
Для определения влияния изменения коммерческих и управленческих расходов используются аналогичные формулы:
где - увеличение (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов, руб.; - увеличение (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов, руб.; , - коммерческие расходы в отчетном и предыдущем периодах соответственно, руб.; , - управленческие расходы в отчетном и предыдущем периодах соответственно, руб.
В нашем примере прибыль от продаж уменьшилась в связи с увеличением коммерческих расходов на 1 руб. выручки от продаж на 22,6 тыс.
руб.:
Уменьшение управленческих расходов на 1 руб. выручки от продаж увеличило прибыль от продаж на 1880 тыс. руб.
Результаты расчетов влияния отдельных факторов на прибыль от продаж следует обобщить в таблице, как это сделано в табл. 6.2.
Таблица 6.2
Влияние отдельных факторов на прибыль от продаж
| Наименование показателя | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. | В % к сумме прибыли предыдущего года |
| Увеличение прибыли от продаж, в том числе за счёт: | +6545 | 97, 9 |
| увеличения объёма выручки от продаж товаров, продукции | +2124, 9 | +32, 5 |
| повышения цен на товары, продукцию | +1238, 1 | +18, 9 |
| снижения себестоимости проданных товаров и продукции | +1314, 0 | +20, 1 |
| повышения коммерческих расходов на 1 руб. выручки от продаж | -22, 6 | -0, 3 |
| снижения управленческих расходов на 1 руб. выручки от продаж | +1880, 3 | +28, 8 |
Общее влияние факторов - тыс. руб., разница в цифрах - результат их округления при проведении расчётов.
По данным табл. 6.2 можно сделать вывод, что значительная часть прибыли от продаж получена за счёт улучшения результатов хозяйственной деятельности предприятия (увеличение объёма продаж продукции, снижение себестоимости продажной продукции и уменьшение расходов на управление). Отрицательно повлияло некоторое повышение коммерческих расходов.