6.2. Общая оценка динамики и структуры прибыли
Общая оценка динамики прибыли, ее состава и структуры дается по данным горизонтального и вертикального анализа, проводимых на основе аналитической табл. 6.1.
Таблица 6.1
Анализ динамики и структуры прибыли
| Наименование показателя | Код строки | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||||
| за предыдущий год | за отчетный год | отклонение | за предыдущий год | за отчетный год | отклонение | |||||
| I . Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 75448 | 113275 | +37827 | 150, 1 | 100, 0 | 100,0 | — | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 62482 | 92494 | +30012 | 148, 0 | 82, 8 | 81, 7 | -1, 1 | ||
| Валовая прибыль (строки 010-020) | 029 | 12996 | 20781 | +7815 | 160, 3 | 17, 2 | 18, 3 | +1, 1 | ||
| Коммерческие расходы * | 030 | 72 | 134 | +62 | 186, 1 | 0, 1 | 0, 1 | — | ||
| Управленческие расходы * | 040 | 6174 | 7382 | + 1208 | 119, 3 | 8, 2 | 6, 5 | -1, 7 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) | 050 | 6720 | 13265 | +6545 | 197, 4 | 8, 9 | 11,7 | +2, 8 | ||
| II. Операционные расходы и доходы | ||||||||||
| Проценты к получению | 060 | 282 | 889 | +607 | 315, 2 | 0,4 | 0,8 | +0,4 | ||
| Проценты к уплате | 070 | — | — | — | — | — | — | — | ||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | — | — | — | — | — | — | — | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | 3134 | 8196 | +5062 | 261,5 | 4,2 | 7,3 | +3,1 | ||
| Прочие операционные расходы | 100 | 2484 | 5629 | +3145 | 226,6 | 3,4 | 5,0 | + 1,6 | ||
| III. Внереализационные доходы и расходы | ||||||||||
| Внереализационные доходы | 120 | 1313 | 416 | -897 | 31,7 | 1,7 | 0,3 | -1,5 | ||
| Внереализационные расходы | 130 | 940 | 3641 | +2701 | 387,3 |
|
|
| ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060+070+080+090-100+120-130)) | 140 | 8025 | 13496 | +5471 | 168,2 | 10,6 | 11, 9 | +1, 3 | ||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 1872 | 4008 | +2136 | 214,1 | 2,5 | 3,5 | +1,0 | ||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 6153 | 9488 | +3335 | 154,2 | 8,1 | 8,4 | +0,3 | ||
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | ||||||||||
| Чрезвычайные доходы | 170 | — | — | — | — | — | — | — | ||
| Чрезвычайные расходы | 180 | — | — | — | — | — | — | — | ||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180)) | 190 | 6153 | 9488 | +3335 | 154,2 | 8,1 | 8,4 | +0,3 | ||
* Примечание.
В соответствии с новым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством финансов РФ приказом № 94 от 31 октября 2000 г. и вступающим в действие с 1 января 2002 г., в бухгалтерском учете вместо управленческих и коммерческих расходов будут отражаться расходы на продажу.Данные граф 3,4,5 и 6 табл. 6.1 позволяют провести горизонтальный анализ прибыли и сделать следующие выводы:
1) за отчетный период валовая прибыль увеличилась на 7815 тыс. руб., или 160%. Это явилось следствием увеличения выручки от продаж на 150% и также более низкими темпами роста себестоимости проданных товаров (140,0%) по сравнению с темпами роста выручки от продажи (150,1%);
2) прибыль от продаж в отчетном периоде составила 13265 тыс. руб. вместо 6720 тыс. руб. в предыдущем году, т.е. на 6545 тыс. руб. больше, или на 97,4%. Более высокие темпы роста прибыли от продаж (197,4%) по сравнению с валовой прибылью (160,3%) были вызваны тем, что управленческие расходы в отчетном периоде увеличивались в меньшей степени (119,6%), чем выручка от продаж (150,1%);
3) прибыль до налогообложения как в предыдущем, так и в отчетном периодах была выше прибыли от продаж в связи с тем, что общая сумма операционных и внереализационных доходов была выше суммы операционных и внереализационных расходов в предыдущем году на 1305 тыс. руб. (282+3134 - 2484+1313 - 940), а в отчетном году - на 231 тыс. руб. (889 + 8196 - 5629 + 416 - 3641);
4) прибыль от обычной деятельности составила в отчетном году 9488 тыс. руб. вместо 6153 тыс. руб., т.е. на 3335 тыс. руб., или на 54,2% больше. Меньший темп роста прибыли от обычной деятельности (154,2%) по сравнению с темпом роста прибыли до налогообложения (168,2%) вызван увеличением платежей в бюджет по налогу на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
5) на предприятии отсутствовали чрезвычайные доходы и расходы, поэтому сумма чистой прибыли соответствовала прибыли от обычной деятельности.
По данным граф 7,8 и 9 табл. 6.1 можно провести вертикальный анализ, т.е. рассмотреть структуру прибыли, отдельные элементы которой определены в процентах к выручке от продаж: возрос удельный вес валовой прибыли к выручке от продаж на 1,1% (с 17,2 до 18,3%); прибыли от продаж на 2,8% (с 8,9 до 11,7%); прибыли до налогообложения на 1,3% (с 10,6 до 11,9%) и прибыли от обычной деятельности на 0,3% (с 8,1 до 8,4%).
Таким образом, имеются положительные тенденции в изменении удельного веса отдельных элементов прибыли к выручке от продаж. Однако следует отметить незначительный удельный вес прибыли от обычной деятельности к объему продаж - 8,1-8,4%.