Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
имущество, в том числе имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; •
имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации; •
имущество, полученное при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса; •
средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) в Российской Федерации»; •
имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; •
средства, поступившие комиссионеру (агенту или иному поверенному по договору) в пользу комитента, принципала или иного доверителя; •
средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформ- лсния заимствований, включая долговые цепные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований; •
имущество, полученное организацией от материнской компании или учредителя при выполнении двух условий: доля вклада в уставный капитал принимающей стороны принадлежит более чем наполовину передающей стороне и полученное имущество в течение одного года со дня его получения не передается третьим лицам; •
сумма превышения номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организацией собственных акций (долей, паев) при продаже акций, ранее выкупленных ею у владельцев; •
имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования.
При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. К целевому финансированию относится имущество, которое получено налогоплательщиком и использовано им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования, в следующем виде:полученные гранты;
инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; средства дольщиков, аккумулированные на счетах организации-застройщика;
средства, полученные обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования;
средства, полученные из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций; •
стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе); •
положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни; •
суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; •
стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств; •
суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные или уменьшенные в соответствии с решением Правительства Российской Федерации; •
стоимость оборудования, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии па право ведения образовательной деятельности, используемого исключительно в образовательных целях; •
положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; •
суммы восстановленных резервов под обесценение цепных бумаг.
Приведенный перечень — закрытый, так как ие предусматривается расширения, поэтому полезен с практической точки зрения.
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления па содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц, использованные ими по назначению. Исключение составляют целевые поступления, осуществленные в виде подакцизных товаров.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: •
вступительные и членские взносы, отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады; •
имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; •
суммы финансирования из государственных бюджетов и фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций; •
средства, полученные в рамках благотворительной деятельности; •
совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; •
пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда; •
поступления, использованные по целевому назначению, от собственников созданным ими учреждениям; •
отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (се учреждений); •
средства, поступившие профсоюзным организациям на проведение социально-культурных мероприятий.
Данные положения применяются при условии, что в организации производится раздельное ведение учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности.