Парето-оптнмальные налоговые структуры.

Правило Рамсея сыграло важную роль в формировании теории оптимального налогообложения. Однако возможность его непосредственного практического применения ограничивается не только техническими допущениями, но прежде всего соображениями справедливости.

Между тем наименьшей ценовой эластичностью отличается спрос на товары первой необходимости. На эти товары малообеспеченные группы населения расходуют основную часть своих средств. В то же время приобретение предметов роскоши, спрос на которые отличается высокой эластичностью, не должно в соответствии с правилом Рамсея облагаться крупными налогами.

Если руководствоваться в первую очередь соображениями справедливости и активно применять налогообложение для целей перераспределения, весьма значимыми оказываются издержки перераспределения. Ключевую роль играет дестимулирующее воздействие налогов на трудовые усилия, которое обуславливает потери эффективности, связанные с замещением труда досугом, а также на экономическую активность, то есть продуктивное использование ресурсов.

Оптимальная с точки зрения аллокационной эффективности налоговая структура, удовлетворяющая ограничениям, которые характеризуют как способность государства собирать налоги, так и конкретные требования к перераспределению, называется Парето-оптимальной налоговой структурой. Поиск именно таких структур составляет содержание задач оптимизации налогообложения.

Ситуация, в которой налоговые поступления полностью распределяются среди населения в виде выплат, уменьшающих экономическое неравенство, наиболее соответствует прогрессивному налогообложению. При прочих равных условиях, чем быстрее возрастает средняя норма налогообложения, тем большее выравнивание доходов обеспечивается.