Сфера действия налога Основные понятия
Сфера действия налога:
- совокупность индивидов, на которых фактически ложится бремя налога, т.е. чье положение при прочих равных условиях ухудшается в связи с введением налога.
В основе механизма перемещения лежит взаимозависимость участников рыночной сделки:
- в отличие от государства рыночные агенты не имеют возможности принудить других разделить свои обязательства, но они могут изменять совокупность добровольных сделок, в которые вступают;
- если в результате налогообложения экономический агент не заинтересован принимать участия в данной сделке, то в проигрыше также остаются потенциальные партнеры, интересам которых отвечали бы эти сделки.
Гибкость экономического поведения:
- способность полностью или частично покидать сферу действия налога, перемещая бремя на других лиц, определяется;
- понимается сокращение участия в сделках без больших экономических потерь;
- предполагается готовность замещать налогооблагаемые товары, услуги, ресурсы и виды деятельности другими благами.
Налоговое бремя перемещается назад:
- если налогоплательщик под воздействием налога сокращает покупки;
- т.е. на его рыночных партнеров - продавцов.
Налоговое бремя перемещается вперед:
- если налогоплательщик под воздействием налога сокращает продажи;
- т.е. на его рыночных партнеров - покупателей.
- Перемещение налогового бремени на рынке совершенной конкуренции
Основные понятия
Специфический налог на покупателя (рис.6.3.):
ps = b + kQ; pD = с - IQ;
pD = C - lQ -1
Рис.
6.3. Перемещение налогового бремени на совершенно конкурентном рынке:специфический налог на покупателя
Qt Qe
где t-ставка налога в ден. единицах
Стоимостной налог на покупателя (на выручку) (рис.6.3.):
Ps =b+kQ; Pd =с - lQ;
Pd = (C - lQ)(1 -1)
где t - ставка налога в процентах
Рис. 6.4. Перемещение налогового бремени на совершенно конкурентном рынке: стоимостной налог на покупателя
Особенности определения цены продавцов и покупателей при стоимостном налогообложении:
- если налог уплачивает продавец, то налоговые обязательства определяются по отношению к PD;
- если налог уплачивает покупатель, то налоговые обязательства определяются по отношению к PS;
- одному и тому же значению разности PD - PS , т.е. налога, фактически уплачиваемого за единицу товара, соответствуют разные значения ставки налога в зависимости от того, кто находится в сфере налоговых обязательств;
- чтобы собрать одну и ту же сумму, государству необходимо установить более высокую ставку на долю отчислений от цены продавцов, чем от цены покупателей.
Распределение налогового бремени между продавцами и покупателями определяется:
• соотношением абсолютных величин A p и A p , где дp = p _ p , д p = p _ p ;
• соотношением эластичностей спроса и предложения. Если изменения, вызываемые налогообложением достаточно малы, то можно считать соотношение приростов равными соотношениям соответствующих дифференциалов.
- производные цен покупателей и продавцов по ставкам налога определяются величинами эластичностей спроса и предложения;
- преимущество в эластичности благоприятствует перемещению налогового бремени на контрагента;
- соотношение налоговых платежей не зависит от того, каким способом исчисляется налог.