Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

В данном разделе отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности.

К сведению: К инвестиционной деятельности относятся движение в составе как долгосрочных, так и краткосрочных финансовых вложений.

Поступления от инвестиционной деятельности

В расположенных в разделе строках отражаются суммы денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности:

- Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" - указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, несмонтированного оборудования и т.п. Для заполнения строки используются соответствующие обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". Суммы НДС при этом не вычитаются.

- Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" – отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей), дебиторской задолженности третьих лиц и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 62 и 76.

Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности.

В ситуации, когда покупатели рассчитываются с организацией векселями, нужно иметь в виду, что, получив от покупателя вексель третьего лица, организация-продавец учитывает его как финансовое вложение. Продав такой вексель, полученные за него денежные средства она отражает в форме N 4 по рассматриваемой строке.

Обратите внимание: Если покупатель в обеспечение своих обязательств выдал продавцу собственный вексель, а потом погасил его, такой вексель не является для организации-продавца финансовым вложением.

Так как предъявление векселя к погашению не признается реализацией ценной бумаги, денежные средства, полученные организацией-продавцом от такой операции, в составе строки "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" не отражаются.

Они отражаются либо в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" как доход от текущей деятельности, если вексель был получен по обычной деятельности, или в разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" как доход от продажи внеоборотных активов, если вексель был выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи имущества и т.п.

- Строка 230 "Полученные дивиденды". В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу, отражаемых по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам").

- Строка 240 "Полученные проценты" - отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации, проценты, начисленные банком по депозитным счетам. Полученные проценты, представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76, субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", в части процентов.

- Строка 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям". В ней показывается основная сумма возвращенных займов, учтенных по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58, субсчет 3 "Предоставленные займы

Расходы по инвестиционной деятельности

После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, формируются показатели строк, отражающих расходы по этой деятельности.

Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках:

- Строка 280 "Приобретение дочерних организаций" - отражаются денежные средства, потраченные на приобретение контрольного пакета акций в уставном (складочном) капитале дочерних организаций.

- Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов". В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений). Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Обратите внимание: Сумма уплаченных лизинговых платежей относится к финансовой деятельности.

- Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений" - отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку ценных бумаг (облигаций, векселей и др.), дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).

Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета "Долговые ценные бумаги", "Вклады по договору простого товарищества", "Приобретение дебиторской задолженности") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

- Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям". В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" завершается итоговой строкой 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.