Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"
В разделе отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности.
Поступления от финансовой деятельности
Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.
Здесь приводят притоки денежных средств, связанные с изменением величины собственного капитала организации, заемных средств.- Строка "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг". Эту строку заполняют акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. В ней отражаются суммы денежных средств, поступившие в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления сверх номинальной стоимости акций (долей). Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал") в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).
- Строка 360 "Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями" - отражаются суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций, причем независимо от цели, на которую брали заемные средства, а также учитываемые по кредиту счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
Расходы по финансовой деятельности
После того как в форме N 4 отражены суммы поступлений по финансовой деятельности, заполняются строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
- Строка 380 "Погашение займов и кредитов (без процентов)" - отражаются суммы займов и кредитов, погашенных организацией в отчетном периоде.
Они учитываются по дебету счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.Обратите внимание: Величина процентов, уплаченных за пользование займами и кредитами, в данной строке не приводится, а отражается в составе строки "На выплату дивидендов, процентов" в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".
- Строка 390 "Погашение обязательств по финансовой аренде" заполняется организациями, получившими имущество в лизинг. В рамках строки показываются суммы лизинговых платежей, перечисленных лизингодателю и учитываемых по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами" (субсчет "Задолженность по лизинговым платежам") в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" называется "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.
Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств по данным счетов бухгалтерского учета представлен в приложении (Приложение 1).
Для того, чтобы проверить правильность заполнения показателей отчета осуществляется проверка взаимоувязки формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» с другими формами годовой отчетности (Приложение 2).