Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли. Она представляет не только собой конечный результат деятельности предприятия в сфере производства, но и обращения.
Формализованный расчет прибыли от реализации продукции PQ можно представить в таком виде:PQ = QP_ S-K-Y,
где PQ — прибыль от реализации;
Qp—выручка от реализации;
S — себестоимость реализации;
К — коммерческие расходы;
Y — управленческие расходы.
Величина прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли су- шествует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.
- Влияние объема реализации продукции определяется по формуле:
ДРгР„(К,-1gt;,
где К, = Qp, / Qp0;
K2 = S,/S0.
К, = 1 961 093 / З 301 843 = 0,59394,
К, = 1 594 134 / 2 745 490 = 0,58064.
ДР,= 513 536(0,58064- 1)= -215 356 (тыс. руб.).
В результате снижения объема реализации прибыль уменьшалась на 215 356 тыс. руб.
- Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле:
ДР2=Р0(К,-іу,
ДР,= 513 356 (0,59394-0,58064) = 513 536 г 0,0133 =
= 6830 (тыс. руб.).
В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль увеличилась на 6830 тыс. руб.
- Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции на прибыль определяется по формуле:
ЛР3 = Qp, ((S0 / QV - (S, / 0Р,)),
ДР3= 1 961 093 ((2 745 490/3 301 843)-(1 594 134/ 1 961 093)) = = 36 519 (тыс. руб.).
В результате снижения затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль повысилась на 36 519 тыс. руб.
- Влияние изменения коммерческих расходов:
ap4=Q’, ((K0/Qpo)-(K,/Qpl))gt;
ДР4 = 1 961 093 ((42 817/3 301 843)-(44 998/ 1 961 093)) =
= -19 493 (тыс. руб.).
Результаты факторного анализа прибыли
Проведенные расчеты обобщим в таблице.
Таблица 2
| Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции | Сумма влияния (тыс. руб.) |
| 1. Изменение объема реализации | -215 356 |
| 2. Изменение структуры и ассортимента продукции | 6830 |
| 3. Изменение уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции | 36 519 |
| 4. Изменение коммерческих расходов | -19 493 |
| Сумма факторных отклонений: | -191 500 |
Влияние четырех факторов на прибыль от реализации в сумме составило 191 500 тыс. руб. Разница в 75 тыс. руб. (-191 575 - — 191 500) — за счет округления в расчетах.
Наибольшее отрицательное воздействие на прибыль оказало изменение объема реализации продукции. Следует провести анализ производства и реализации продукции с точки зрения качества, конкурентоспособности, маркетинговых мероприятий, ресурсного обеспечения и др. с целью выявления конкретных причин.