ИНСТРУМЕНТЫ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Имеющееся сегодня на рынке финансово-экономическое прикладное программное обеспечение весьма разнообразно и неоднородно, что является результатом воздействия на его развитие трех доминирующих факторов: постоянно растущих требований потребителей; конъюнктурного мировоззрения подавляющего числа разработчиков; неустойчивости нормативно-правовой среды.

В специализированных компьютерных системах реализованы такие методики, которые служат инструментами для руководителей и специалистов при проведении диагностики и анализа финансовохозяйственного положения предприятия. Специализированные программы не только не требуют от пользователя доскональных познаний в области финансового анализа, а напротив, могут служить источником необходимых сведений. Среди широко известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа — компании «Альт», «ИНЭК» и «Про-Инвест-ИТ». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.

В первую очередь предприятия заинтересованы в использовании аналитической системы для экспресс-диагностики своей деятельности, что необходимо при решении задачи мониторинга показателей ликвидности, фондоотдачи, фондоемкости и т.д. Эти и другие показатели, позволяющие обобщенно характеризовать финансовое состояние предприятия и эффективность его функционирования, рассчитываются на основе бухгалтерского Баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Анализируя их, финансовые службы предприятия могут определить слабые места, а руководство — принять необходимые управленческие решения. При этом можно не только иссле-

довать собственные показатели, но и сравнивать их с аналогичными показателями конкурентов [61].

Исходной информацией для этого являются открытые данные, которые можно легально приобретать у государственных органов статистики или получать из других источников (например, скачивая их с сайта Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России). Более того, некоторые поставщики аналитических решений сами заботятся о своих пользователях и предоставляют им необходимую информацию. Примером может служить база отраслевой информации на сайте компании «Про-Инвест-ИТ», где в формате системы финансового анализа Audit Expert, разработанной этой компанией, содержатся данные по успешным предприятиям из различных отраслей экономики. База данных постоянно пополняется новыми предприятиями и отраслями и доступна не только зарегистрированным пользователям программных продуктов, но и всем желающим [61].

Чтобы разобраться в причинах возникновения различных проблем, необходимо иметь расширенный набор финансовых данных. Поэтому для глубокого анализа в качестве источника информации предприятию следует использовать не только Баланс и Отчет о прибылях и убытках, но и отчеты о движении денежных средств и капитала, данные дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровки прибылей и убытков и т.д. Для их анализа пользователь может сам создавать необходимые комплексные показатели и проводить анализ на их основе. Такая возможность есть не у всех программных продуктов. Однако в упомянутой выше системе Audit Expert она присутствует, причем реализована таким образом, что для применения этой возможности не требуются знания основ программирования.

На основании анализа расширенного набора данных можно готовить рекомендации по снижению себестоимости продукции и потребности в оборотном капитале, улучшению показателей фондоотдачи и платежеспособности предприятия и др. Результаты также могут быть использованы в управлении производством и реализацией продукции и услуг, при создании бизнес-планов инвестиционных проектов. Потребность в оценке финансового состояния предприятия может возникнуть у предприятия при анализе целесообразности новой эмиссии акций или у кредитора при оценке рисков финансирования в проекты предприятия.

Ввод исходной информации в систему можно осуществлять как вручную, так и в автоматическом режиме. Система Audit Expert автоматически импортирует данные из наиболее популярных бухгалтерских программ — «1C; Бухгалтерия», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН- Бухгалтерия». Кроме того, из любой другой бухгалтерской программы (в том числе разработанной на предприятии) можно выгрузить информацию в виде текстового файла и в таком виде ввести ее в Audit Expert. Система Audit Expert позволяет работать не только с российской отчетностью, но и с отчетными формами других стран СНГ, учесть особенности бухгалтерского учета Белоруссии, Казахстана, Узбекистана, Украины, Молдавии и Эстонии. Во многих других популярных программах финансового анализа эта возможность отсутствует [49].

Вводя в Audit Expert формы № 1 и 2 финансовой отчетности за любой выбранный период времени начиная с 1994 г., пользователь получает аналитические балансы и отчеты о прибылях и убытках в формах IAS, позволяющих видеть динамику изменения статей за анализируемые периоды. Одновременно формируется 20 основных финансовых показателей, характеризующих рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность предприятия и структуру его капитала. Audit Expert может также полностью или частично переоценить статьи актива и пассива Баланса. При этом можно задавать как единый коэффициент переоценки по всем показателям нужной статьи, так и отдельные коэффициенты по каждой составляющей показателя.

Все результирующие показатели можно просмотреть по любым выбранным периодам, представляя их в абсолютных значениях, в виде приращений за различные периоды и в процентном выражении. При этом по любой строке аналитической таблицы можно строить графики изменения показателей, а выбрав несколько строк,— диаграммы их распределения.

В системе реализованы 10 стандартных методик финансового анализа: анализа ликвидности, безубыточности и рентабельности собственного капитала (методика фирмы Dupont), а также методики, регламентируемые нормативными актами.

Работать с Audit Expert удобно: специальный «Мастер задач» дает возможность выбрать набор необходимых для решения конкретной задачи методик анализа, задать в результирующих таблицах валюту, язык, формат чисел, выбрать необходимую глубину анализа и многое другое.

Аналитические отчеты Audit Expert формирует в формате Word. Структура отчета конструируется пользователем, в него можно включить таблицы с исходными данными и результатами, графики и диаграммы, тексты экспертных заключений и комментарии, внесенные пользователем при просмотре аналитических таблиц. При этом, выполнив новые расчеты, программа автоматически обновляет данные выходных таблиц в отчете и экспертное заключение. Если пользователь создал отчетные таблицы и в Excel, то автоматическое обновление данных происходит и в них. Отчет в системе Audit Expert может быть составлен, помимо русского, еще и на английском языке с учетом сложившейся в международной практике терминологии. Это делает результаты анализа понятными не только отечественным, но и иностранным экспертам.

Программный комплекс Project Expert Lite (РЕ Lite) позволяет быстро и подробно разработать инвестиционный план развития бизнеса, учесть начальное финансовое состояние предприятия, определить доходы и эффективность инвестиций для каждого участника проекта, подготовить качественное описание инвестиционного проекта [61].

Обладая всеми возможностями РЕ Micro, РЕ Lite дополнительно может:

• по заданной структуре подготовить на нескольких языках (русском, английском, украинском) подробное текстовое описание разделов инвестиционного проекта, при необходимости вывести его в формате Word;
• детально отобразить финансовое состояние компании на начало проекта, описав запасы, готовую продукцию, условия погашения (возврата) кредиторской (дебиторской) задолженности, текущие займы и их состояние, структуру акционерного капитала;
• определить начало финансового года и принципы учета запасов (FIFO, LIFO, по среднему);
• при описании финансового окружения учесть изменения учетных ставок по валютам проекта, задавать параметры во время его действия и специфику отражения в учете выплаты процентов по займам;
• при описании календарного плана проекта сопоставить временные взаимосвязи между работами, назначить им ресурсы, определив их тип, количество, порядок использования, их стоимость и порядок оплаты. При описании ресурса можно задать индивидуальное описание его инфляции, а также особенности налогообложения, амортизацию активов по остаточному принципу или на производство конкретных продуктов или услуг, выбрать срок переоценки активов;
• учесть сезонность при сбыте продукции, детально описать условия оплаты (задержки платежей, авансовые и кредитные поставки), время и потери на сбыт, страховые запасы готовой продукции;
• ввести дополнительно, помимо материалов и сдельной оплаты, другие прямые издержки на производство продукции. При описании материалов и комплектующих принимается во внимание порядок, минимальная партия закупки, объемы и график закупки, что позволяет смоделировать складские запасы;
• отобразить особенности участия государства в финансировании проекта, а при описании финансовых потоков — другие поступления и выплаты;
• оценить доходы и эффективность инвестиций для каждого участника проекта;
• экспортировать и импортировать данные в формате txt, dbf, mpx для совместимости с электронными таблицами, базами данных и учетными системами пользователя.

С помощью программы Project Expert Professional (РЕ Prof) можно создать систему финансового правления компанией на основе разработки стратегического финансового плана как комплекса инвестиционных проектов и контроля за его выполнением.

Возможности комплекса РЕ Prof значительно расширены по сравнению с системой РЕ Standard, что дополнительно позволяет:

• описать внутреннюю структуру компании и степень участия каждого подразделения в производстве продукции;
• разнести общие издержки и издержки подготовительного периода, а также доходы от инвестиций и другие доходы по подразделениям компании или производимой продукции;
• провести анализ деятельности подразделений компании и оценить их вклад в общий финансовый результат;
• провести анализ безубыточности для каждого вида продукции в любой период плана;
• оценить удельный вес каждого вида продукции в общем финансовом результате;
• осуществлять контроль за ходом выполнения проекта путем ввода фактических данных о выполнении проекта и календарного плана;
• получить аналитические таблицы рассогласования фактических и плановых данных, рассчитать аналитические финансовые таблицы с учетом фактических данных;
• провести сравнительный анализ различных вариантов проекта, определить экономическую эффективность инноваций;
• провести сравнительный анализ различных проектов и выбрать подходящую структуру проектов для реализации;
• рассчитать консолидированные аналитические таблицы и показатели эффективности инвестиций по группе проектов.

РЕ Holding — модификация системы Project Expert Professional, предназначенная для создания системы финансового управления холдинговой компанией.

В дополнение к возможностям системы РЕ Prof, РЕ Holding позволяет:

• создавать и анализировать финансовую модель, описывающую деятельность нескольких предприятий, реализующих различные проекты, с условием, что одно из них распределяет финансовые ресурсы, необходимые для выполнения проектов;
• выбирать наиболее эффективную структуру проектов, обеспечивать контроль за их выполнением, своевременно принимать решения о прекращении финансирования;
• рационально организовывать работу кредитных отделов банка и инвестиционных компаний.

С апреля 2001 г. ИКФ «Альт» распространяет новую версию программного продукта для оценки инвестиционных проектов — «Альт- Инвест» 4.0. Основная цель создания новой версии — обеспечение максимально корректного и удобного расчета проектов [61].

К новым возможностям «Альт-Инвест» можно отнести:

• корректный учет различных элементов инвестиционных затрат. Теперь в блоке описания инвестиционных затрат выделяются элементы, имеющие принципиальные отличия в учете активов компании и налогообложении. В частности, это постоянные активы, строительно-монтажные работы, расходы будущих периодов (подготовка производства, опытные образцы, НИОКР), ранее осуществленные вложения, в том числе постоянные активы, расходы будущих периодов, проценты по кредитам на инвестиционной фазе;
• уточненный расчет амортизации — с момента постановки актива на баланс амортизация начисляется с общей стоимости актива независимо от графика оплаты, возмещение НДС осуществляется по мере оплаты с момента постановки актива на баланс;
• учет акцизов — ставки (твердые, адвалорные) и льготы по подакцизной продукции теперь могут быть описаны в удобной табличной форме и включены в расчет проекта;
• реализацию возможности расчета эффективности полных инвестиционных затрат с учетом и без учета процентов, выплачиваемых из прибыли; расчета NPV с учетом и без учета остаточной стоимости проекта;
• расширение блока расчета бюджетной эффективности проекта. В модели введены табличные формы и диаграммы, отражающие детальный расчет бюджетной эффективности отдельно с точки зрения местного и федерального бюджетов. Это особенно актуально для проектов, претендующих на финансовую, организационную или стратегическую поддержку государства;
• более точно рассчитывается прирост потребности в оборотном капитале, в частности величина незавершенного производства и готовой продукции; предусмотрена возможность задавать различные периоды оборота по интервалам планирования;
• меню управления программой «Альт-Инвест»,.автоматически встраивающееся в головное меню MS Excel, дополнено линейкой управления программой с наглядными пиктограммами;
• навигатор расчетов представляет последовательность ввода и анализа данных и обеспечивает автоматический переход к необходимой таблице;
• представлен пример полного бизнес-плана в электронном виде. В состав комплекта программы включен реальный бизнес-план инвестиционного проекта, состоящий из 13 основных разделов (50 страниц текста Word, 15 страниц расчетных таблиц и диаграмм Excel).

Еще один программный продукт — «Альт-Эксперт» — создан в рамках совместного проекта ИКФ «Альт» и агентства экономической информации «Прайм-Тасс» [60].

Аналитическая база, включенная в этот программный продукт, содержит набор среднеотраслевых финансовых показателей, характеризующих состояние и динамику развития российских предприятий. Состояние предприятий описывается набором из 20 показателей, характеризующих структуру имущества, ликвидность, финансовую устойчивость, прибыльность, рентабельность, оборачиваемость.

Программа предоставляет следующие возможности:

• оценка среднеотраслевых значений основных финансовых показателей;
• формирование набора из 20 фактических: среднеотраслевых показателей с возможностью выбора необходимого региона или периода;
• сравнение фактических показателей предприятия со среднеотраслевыми значениями;
• автоматический перенос фактических значений показателей по предприятию из компьютерной модели «Альт-Финансы» (предназначенной для ретроспективного анализа финансового состояния предприятия на базе данных бухгалтерской отчетности);
• выбор режима работы с аналитической базой: автономный либо с экспортом данных из модели «Альт-Финансы»;
• наличие методических материалов, позволяющих получить качественную характеристику результатов анализа. Для каждого из показателей описаны методология расчета, экономический смысл, возможные причины ухудшения и рычаги оптимизации;
• традиционная группировка показателей по отраслям дополнена возможностями анализа средних показателей по регионам России и прослеживания динамики изменения показателей по годам;
• использование различных методических подходов. Аналитическая база содержит отраслевые показатели, определенные с использованием двух основных методических подходов к обработке информации. Традиционный метод среднеарифметического расчета дополнен методом взвешивания, при котором среднеотраслевые показатели определяются с учетом «веса» конкретного предприятия в отрасли (по показателю объема реализации).

Программный продукт «Альт-Прогноз» представляет собой модель действующего предприятия, отражающую все основные аспекты его деятельности. С помощью модели решается задача формирования и оптимизации финансовых бюджетов (финансовых планов) предприятия. Модель описывает и представляет информацию для оптимизации следующих направлений деятельности предприятия:

• производство продукции (работ, услуг);
• отгрузка продукции (работ, услуг), контроль склада;
• управление текущими затратами;
• инвестирование средств (инвестиционная программа);
• финансовая политика предприятия (программа кредитования, эмиссии, расчетов с бюджетом).

Формирование финансового бюджета с использованием модели «Альт-Прогноз» предполагает три этапа: отражение исходного состояния предприятия, описание разработанных планов, анализ и оптимизация будущего финансового положения предприятия [60].

Исходное состояние предприятия описывается при помощи стандартных форм бухгалтерской отчетности — Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Основными итоговыми характеристиками прогнозируемого финансового состояния предприятия являются модель расчетного счета предприятия, прогнозный отчет о прибыли, показатели безубыточности деятельности.

При формировании и оптимизации финансовых планов (бюджетов) учитываются особенности работы российских предприятий:

• российская система налогообложения и формирования финансовых результатов;
• бартерные операции и взаимозачеты;
• различные варианты распределения накладных расходов по видам продукции.

Модель «Альт-Прогноз» предоставляет необходимую информацию для тех, кто определяет финансовую политику предприятия,— финансовых директоров, специалистов аналитических служб, внутренних и внешних аналитиков, а также для специалистов инвестиционных и финансовых институтов. С помощью этой модели решаются следующие задачи:

• определение объема реализации и цены каждого вида продукции, при которых обеспечивается безубыточность (необходимый уровень прибыльности) деятельности предприятия;
• анализ и оптимизация управления оборотным капиталом предприятия, оценка экономического эффекта от оптимизации потребности предприятия в оборотных средствах;
• оценка суммы необходимого кредитования и построение графика привлечения и возврата средств (в том числе по ранее привлеченным кредитам);
• контроль и оптимизация структуры поступлений и платежей, в частности определение величины «денежной» составляющей поступлений, необходимой для покрытия платежей в денежной форме;
• выбор наиболее рациональных сочетаний управленческих решений, направленных на повышение прибыльности и ликвидности предприятия.

«Альт-Прогноз» позволяет руководителю оперативно получать сведения о том, как будет развиваться предприятие, выбирать варианты решений конкретных управленческих задач и прогнозировать влияние тех или иных действий на общее финансовое состояние организации. Прогнозируемое финансовое состояние предприятия описывается с помощью показателей и коэффициентов, а также в виде графиков и диаграмм. Используя открытость модели, можно дополнять расчеты необходимыми таблицами и коэффициентами, формировать и изменять вид диаграмм.

Кроме того, «Альт-Прогноз» предоставляет возможность:

• сформировать и обосновать план выхода предприятия из кризиса (в том числе при возможной процедуре банкротства);
• подготовить обоснованный график привлечения и возврата заемных средств по проекту, реализуемому на действующем предприятии;
• выработать финансовую стратегию головной компании в отношении своих структурных подразделений.

В программе предусмотрена возможность автоматического переноса данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках из модели «Альт- Финансы».

Программный продукт «Альт-Финансы» предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия, выявления основных тенденций его развития, расчета базовых нормативов для планирования и прогнозирования, оценки кредитоспособности предприятия [60].

Данный программный продукт дает возможность провести детальный финансовый анализ и управленческую интерпретацию полученных результатов, что позволяет найти оптимальный путь развития, разработать программу финансового оздоровления предприятия, находящегося на грани банкротства, обосновать инвестиционное решение.

Пользователь программного продукта «Альт-Финансы» может самостоятельно вносить изменения в программу с учетом своих требований или конкретных условий.

С помощью программного продукта «Альт-Финансы» на основе данных стандартной бухгалтерской отчетности рассчитываются финансовые показатели, характеризующие:

• ликвидность;
• платежеспособность;
• оборачиваемость;
• финансовую устойчивость;
• рентабельность;
• эффективность использования финансовых ресурсов.

Пользователь также имеет возможность выполнять финансовый

анализ, используя как старые, так и новые (с 1 января 1997 г.) формы бухгалтерской отчетности. С помощью специально написанной макрокоманды бухгалтерская отчетность автоматически переводится из старого в новый формат.

Программный продукт «Альт-Финансы» применяет основные методы проведения финансово-экономического анализа:

• горизонтальный;
• вертикальный;
• сравнительный.

Кроме того, есть возможность проведения факторного анализа изменения показателя общей ликвидности, рентабельности собственного капитала и других показателей.

Комплекс «ЭкспрессАудит:ПРОФ» предлагает оригинальную методику проведения общего аудита с помощью вопросов и ответов, а также документов, используемых при общем аудите и соответствующих действующим аудиторским стандартам [60].

Комплекс «ЭкспрессАудит:ПРОФ» состоит из двух частей;

1. единого центра планирования и проведения аудита (ЦППА), который выполняет следующие функции:

• подготовку и планирование аудита, разработку программы аудита;
• распределение объектов аудита по исполнителям;
• выгрузку персональных заданий исполнителям на миниатюрный носитель данных для проведения аудита на выезде;
• сбор, систематизацию и обработку результатов аудиторской проверки;
• формирование отчетной документации в формате Word или Excel и хранение результатов аудиторских проверок;

2. мобильного рабочего места аудитора (МРМА), в функции которого входят:

• загрузка персональной программы проверки по выделенным объектам аудита;
• проведение аудита по выделенным объектам аудита в соответствии с персональной программой проверки;
• систематизация и обработка результатов аудиторской проверки в рамках выделенных объектов аудита;
• хранение результатов проверки и их передача в ЦППА.

Комплекс «ЭкспрессАудит:ПРОФ» предусматривает следующий

алгоритм работы.

Этап 1. Заполнение карточки аудиторской проверки. В ЦППА заполняется карточка аудиторской проверки, включаются краткие данные об аудируемом юридическом лице и аудиторской организации, причем все эти данные автоматически включаются в бланки рабочих документов (первичных и итоговых, имеющихся в системе).

Этап 2. Планирование и распределение объектов аудита по исполнителям. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана и программы аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита. На этапе планирования аудита решаются следующие задачи:

• формирование аудиторской группы и подготовка общего плана аудита;
• подготовка общей программы аудита (автоматически);
• подготовка подробных программ аудита по конкретным объектам аудита и исполнителям (автоматически).

Этап 3. Проведение аудита осуществляется путем выполнения аудиторских процедур и формирования ответов на поставленные вопросы, причем в комплексе «ЭкспрессАудит:ПРОФ» предусмотрено два варианта проведения аудита: по полной программе (более 1500 вопросов и ответов на них по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций) и по сокращенной (свыше 700 вопросов и ответов на них). В качестве ответа к каждому вопросу приведена нормативная основа в виде извлечений из документов, относящихся к конкретному вопросу, а в случае необходимости приведены комментарии автора методики о порядке учета и налогообложения тех или иных операций с практическими примерами. Нормативные акты и комментарии автора методики ежемесячно обновляются с сохранением в архиве предыдущих редакций.

Этап 4. Загрузка программы аудита и собственно проведение аудита по выделенным объектам аудита. В комплексе «ЭкспрессАудит: ПРОФ» существует возможность сохранения персональной программы аудита по выделенному объекту на миниатюрный носитель информации. При этом разработчиками комплекса предусмотрена функция загрузки персональной программы аудита непосредственно на выезде у заказчика, что позволяет максимально полно провести процедуры по сбору аудиторских доказательств. Таким образом, создается эффективный инструмент при аудите территориально удаленного клиента — мобильное рабочее место аудитора (МРМА).

Работа с персональной программой аудита строится следующим образом: программа предлагает ответить на поставленные вопросы, которые даны с соблюдением логической последовательности, заданной автором методики (Н.П. Барышниковым) при разработке комплекса «ЭкспрессАудит:ПРОФ».

В программе представлены четыре варианта ответов на соответствие норядка учета и налогообложения операций аудируемого лица действующим нормативным актам. При любых вариантах ответов автоматически формируется протокол по результатам аудита. В случаях, когда аудитор дает ответы «Не соответствует», «Не полностью соответствует» нормативным актам, автоматически появляются реквизиты нормативного документа, положения которого были нарушены. При необходимости с помощью функции «Редакция» аудитор может выбрать редакцию нормативного акта (приведенного в качестве ответа на вопрос), которая действовала в период проведения аудиторской проверки. Аудитору необходимо лишь заполнить комментарии о фактах выявленных нарушений, которые автоматически попадут в протокол и сводную ведомость выявленных нарушений по результатам аудита, а после редактирования аудитором этих документов — в отчет и аудиторское заключение по результатам аудита.

Этап 5. Передача в ЦППА результатов аудиторской проверки по выделенным объектам аудита. Результаты проверок по выделенным объектам аудита из МРМА с помощью какого-либо носителя информации переносятся в ЦППА, где на их основе формируется обобщающий отчет об итогах проведения аудиторской проверки. Данный отчет по содержанию и структуре идентичен аналитической части аудиторского заключения и содержит элементы его итоговой части (в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления бухгалтерского учета и отчетности»), а также данные об объекте аудита; общих результатах проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта; общих результатах проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общих результатах проверки соблюдения законодательства при совершении финансовохозяйственных операций, а также указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность.

В программно-аппаратном комплексе «ЭкспрессАудит:ПРОФ» реализованы функции автоматизации и стандартизации основных базовых функций аудита, а именно: проведения аудиторских процедур при ответах на специально разработанные вопросы, а также составления итоговых документов, позволяющих формировать заключения по разделам аудита. Предусмотрена также автоматическая генерация аудиторской документации: бланков, программ аудита, официальных писем и другой письменной информации по подготовке к аудиту и результатам аудита, вариантов аудиторских заключений, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные стандартами аудиторской деятельности. Все формы рабочих документов предполагают их использование в виде распечатанного текста или в виде файлов, сохраненных в формате Word.

Кроме того, комплекс «ЭкспрессАудит:ПРОФ» позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль качества аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о результатах проверки правильности применения правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Программа «ИНЭК-АФСП» серии «Аналитик» позволяет делать финансовый анализ состояния предприятий всех видов деятельности на основе данных внешней бухгалтерской отчетности (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, поступление и расход денежных средств) [60].

В качестве исходных для анализа данных программа использует российскую бухгалтерскую отчетность за разные периоды, начиная с 1991 г. Стандартные формы бухгалтерской отчетности постоянно изменяются, поэтому для обеспечения принципов сопоставимости в программу заложен механизм трансформации исходных форм в аналитические, статьи которых имеют одинаковое экономическое содержание на любую отчетную дату. Такой подход позволяет объективно и корректно оценивать финансовое состояние предприятий в динамике за ряд лет и обеспечивает сопоставимость результатов.

Программа может не только использовать стандартные формы бухгалтерской отчетности, но и расширять их, внося дополнительные строки и формируя алгоритмы расчета показателей пользователя.

Преимущество данной программы заключается в том, что она дает возможность:

• изменять стандартные строки бухгалтерской отчетности, добавляя собственные строки в Баланс и Отчет о прибылях и убытках;
• учитывать отраслевую и хозяйственную специфику деятельности предприятий;
• реализовывать собственные методики финансового анализа;
• вносить в стандартные формы бухгалтерской отчетности дополнительные данные и анализировать их;
• получать практически все регламентируемые законодательством методики финансового анализа по финансовому оздоровлению, оценки государственных унитарных предприятий, а также акционерных обществ с долей государственной собственности;
• консолидировать и анализировать финансовую отчетность предприятий, входящих в холдинги и финансово-промышленные группы;
• сравнивать и ранжировать деятельность предприятий.

Достоинством программы является механизм, обеспечивающий

возможность создавать собственные методики анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собственных методик анализа предоставляется возможность использовать как исходные, так и аналитические данные: Баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), дополнительные данные по Балансу и Отчету о прибылях и убытках, аналитические Баланс и Отчет, реформированные балансы, движение денежных средств. При создании собственных методик анализа пользователю предоставляется чрезвычайно доступный механизм выбора формул расчета показателей с возможностью их просмотра прописью и формирования собственных комментариев к созданным показателям.

Для оценки финансового состояния предприятия используется горизонтальный и вертикальный анализ;

• пассивов и активов аналитического Баланса (относительные и абсолютные изменения в структуре имущества и источниках его формирования);
• прибылей и убытков (финансовые результаты);
• притока и оттока денежных средств;
• эффективности, характеризующей рентабельность деятельности и доходность вложений (рентабельность деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);
• платежеспособности, выявляющей возможность для предприятия расплатиться с текущими долгами и вероятность его банкротства в ближайшее время (коэффициент покрытия, промежуточный коэффициент покрытия, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера, показатель Альтмана и др.);
• финансовой устойчивости, характеризующей степень независимости предприятий от внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);
• рыночной оценки предприятия, дающей возможность сравнить его рыночную стоимость с балансовой стоимостью.

Программа «ИНЭК-АФСП» позволяет использовать при анализе следующие форматы представленных данных:

• исходные (абсолютные) значения;
• базисные темпы роста;
• базисные темпы прироста;
• цепные темпы роста;
• цепные темпы прироста;
• среднегодовые значения;
• усредненные значения по форме № 2;
• значения нарастающим итогом по форме № 2 в пределах года;
• значения в динамике за любой выбранный период;
• значения в сравнении за два периода;
• значения на одну дату (в том числе формирование финансового заключения на одну дату);
• преобразование месячных данных в квартальные и годовые, а квартальных — в годовые;
• значения в любой валюте, введенной в справочник «Экономического окружения», и в любом масштабе.

При работе с программой имеется возможность не только проводить финансовый анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков, но и получать автоматически подготовленное в текстовом виде подробное заключение по финансовому состоянию предприятия (15—16 страниц таблиц и текста).

Программа «ИНЭК-АФСП» готовит также краткое резюме о финансовом состоянии предприятий. Данное резюме состоит из текста и графиков (три страницы) и часто используется для предоставления краткой информации о предприятии руководителям этого предприятия, города, специалистам министерств и ведомств.

Из всего многообразия показателей и коэффициентов программа отбирает ключевые, характеризующие все стороны хозяйственной деятельности предприятия,— эффективность деятельности, рискованность бизнеса и финансовую устойчивость предприятия, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп (первая — высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития; вторая — предприятия с удовлетворительным уровнем доходности; третья — предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости; четвертая — предприятия, находящиеся в глубоком кризисе). Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям.

В программе «ИНЭК-АФСП» предусмотрено сравнение рассчитанных показателей с рекомендуемыми (нормативными) значениями, которые настроены для каждой из отраслей экономики согласно ОКОНХ.

Программа позволяет отобразить Баланс и Отчет о прибылях и убытках предприятия на русском и английском языках в стандартах GAAP-USA (Generally Accepted Accounting Principles) и IAS (International Accouting Standarts), принятых в странах EC. Программа способна консолидировать данные нескольких вариантов и анализировать интегрированные варианты.

Программа «ИНЭК-АФСП» предназначена не только для анализа деятельности конкретного предприятия, она может использоваться и органами государственного управления при проведении мониторинга финансово-экономического состояния хозяйствующих субъектов городов.

Представляем еще один специфический пакет для проведения финансового анализа предприятия — «БЭСТ-Финансы».

Эта система позволяет пользователю качественно и оперативно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основании имеющейся в его распоряжении информации.

Аналитические данные, представляемые программой, заключения и рекомендации, получаемые с ее помощью, дают пользователю возможность в полном объеме оценить общее состояние дел на предприятии и оперативно воздействовать на процессы, влияющие на хозяйственную ситуацию.

Система состоит из двух блоков, разделенных закладками:

1. внешнего анализа;
2. внутреннего анализа.

Внешний анализ — финансовый анализ, основывающийся на данных публичной финансовой отчетности любого предприятия, который проводится заинтересованными партнерами анализируемого предприятия. Исходные данные могут вводиться либо вручную, либо путем импорта из текстовых файлов.

Пользователь имеет возможность использовать для анализа методики, широко известные как в нашей стране, так и за рубежом, путем проведения расчетов по настроенным разработчиками шаблонам. Это позволяет проанализировать основные направления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, сформировать некоторые сводные аналитические таблицы, рассчитать определенные коэффициенты и сравнить их с экспертными значениями, считающимися оптимальными для успешной работы предприятия.

Пользователи, самостоятельно занимающиеся анализом финансового состояния и накопившие достаточный опыт в данной области, могут использовать свои аналитические методики путем создания новых шаблонов. Язык описания шаблонов подробно представлен в руководстве пользователя.

Рабочий каталог блока «Внешний анализ» состоит из следующих папок (вертикальное меню):

• «Публичная отчетность» — служит для ввода информации (отчетные формы: Баланс, форма № 2 и т.д.);
• «Сводные отчеты» — включает агрегированные балансы, консолидированные балансы, баланс по правилам GAAP;
• «Комплексный анализ» — анализ деятельности предприятия по наиболее полному перечню показателей, характеризующих его финансово-хозяйственную деятельность;
• «Специальный анализ» — анализ любого предприятия (в том числе и коммерческого банка) с целью вступления с ним в какую-либо форму партнерских отношений;
• «Аудит-анализ» — предназначен для выработки рекомендаций по повышению экономической эффективности предприятия.

Рассмотрим возможности каждой из папок рабочего каталога подробнее.

Папка «Сводные отчеты» включает в себя:

• «Агрегированные балансы» — строятся путем объединения в группы однородных статей Баланса, что позволяет резко снизить их число и сделать их более наглядными. Можно сказать, что это Баланс в сжатом виде. В системе представлены три аналитические формы агрегированного Баланса:

1. «Баланс ликвидности» — активы группируются по скорости превращения в денежные средства от наиболее ликвидных (ДС — денежные средства) к наименее ликвидным (ОС — основные средства), пассив группируется по срочности обязательств от наиболее срочных к долгосрочным;
2. «Баланс НЕТТО» — это «очищенный» баланс, из которого исключены регулирующие статьи (регуляторы);
3. «Баланс финансовой устойчивости» — актив группируется по принципу мобильности средств (ОС — основные средства; оборотные активы: ТМЗ — товарно-материальные запасы, ДЗ — дебиторская задолженность, ДС — денежные средства), пассив разделяется по принципу собственные/заемные средства;

• «Консолидированная отчетность» — объединение отчетности двух и более предприятий, находящихся в определенных юридических или финансовых отношениях. Это не простое суммирование статей

Баланса, здесь исключаются любые внутрикорпоративные операции (финансовые операции между членами группы: дивиденды от дочерней компании, инвестиции в дочерние компании, реализация между членами группы и т.п.);

• «Баланс по правилам GAAP» — трансформация отечественной формы Баланса в американский стандарт.

Следующая папка «Комплексный анализ» позволяет проводить анализ деятельности предприятия по наиболее полному перечню показателей, характеризующих состояние его финансово-хозяйственной деятельности. Такой анализ необходим как для управления финансовым состоянием предприятия, так и для оценки финансовой устойчивости деловых партнеров (в этом случае необходимо иметь данные официальной финансовой отчетности предприятий-партнеров).

Результаты каждого блока анализа могут быть представлены как в динамике (для одного предприятия в различные периоды времени), так и в сравнении (для двух и более предприятий в один и тот же период времени).

Папка «Комплексный анализ» включает следующие пункты:

• «Структура имущества» — показывает долю каждого элемента в общей сумме активов предприятия. Важный показатель — коэффициент реальной стоимости имущества — определяет долю средств производства (ОС + ТМЗ) в имуществе предприятия и показывает уровень производственного потенциала, обеспеченность производственного процесса собственными средствами производства;
• «Платежеспособность» — показывает способность предприятия погасить долги в случае одновременного требования погашения от всех кредиторов. Определяется коэффициентами ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности = ДС : Краткоср. обязательства (0,2— 0,5),

Коэффициент быстрой ликвидности = (ДС + ДЗ): Краткоср. обязательства (gt; 1),

Коэффициент покрытия = Оборотные ср-ва (ДС + ДЗ + ТМЗ) :

: Краткоср. обязательства (gt; 2);

• «Финансовая устойчивость» — определяется соотношением собственных и заемных средств. Для анализа использованы методики Ковалева и Шеремета;
• «Деловая активность и рентабельность» — анализ разнообразных финансовых коэффициентов (оборачиваемости и рентабельности), которые являются относительными показателями финансовых результатов;
• «Состояние запасов и затрат» — структура запасов и затрат в общей сумме активов предприятия.

Следующая папка, «Специальный анализ», дает возможность использовать методы анализа по специально подобранному кругу показателей с целью вступления с анализируемым предприятием в партнерские отношения. Папка «Специальный анализ» содержит следующие пункты:

• «Партнер (анализ потенциального партнера)» — рейтинговая оценка финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия. Чем ближе рейтинг анализируемого предприятия к единице, тем лучше;
• «Банкир (выбор банка)» — универсальной методики анализа деятельности коммерческих банков в отечественной практике пока не существует. Поэтому используются западные методики:

• пятифакторная модель — для выбора банка предлагается использовать данные о сумме уставного фонда и пять коэффициентов, которые легко рассчитываются на основе публикуемых балансов банков. Возможен анализ как в динамике, так и в сравнении,
• рейтинговая модель — надежность банка оценивается по коэффициентам устойчивости его финансового состояния путем вычисления рейтингового числа;

• «Акционер» — анализ инвестиционной привлекательности вложений. Оценка доходности акций любого предприятия происходит на основании анализа эффективности использования этим предприятием собственного капитала. Аналитические данные можно получить как в динамике (для одного предприятия в различные периоды времени), так и в сравнении двух и более предприятий;
• «Банкрот» — анализ вероятности банкротства по зарубежной и отечественной методикам:

• пятифакторная модель Альтмана позволяет оценить вероятность банкротства (коэффициент вероятности банкротства) при помощи пяти показателей, рассчитанных на основе Баланса и Отчета о финансовых результатах,
• система критериев для определения неудовлетворительной структуры Баланса неплатежеспособных предприятий, утвержденная постановлением Правительства РФ. Основополагающими в данной методике являются коэффициенты восстановления платежеспособности.

Папка «Аудит-анализ» предназначена для выработки конкретных рекомендаций управленческому персоналу по повышению эффективности экономики предприятия. Система позволяет получить две аналитические формы аудит-анализа:

1. стратегия заемных средств (эффект привлечения заемных средств — эффект финансового рычага);
2. гибкость развития производства и дивидендной политики (оптимальное соотношение заемных и собственных средств).

Блок «Внутренний анализ» предоставляет возможность делать анализ предприятия на основе базы данных бухгалтерской программы БЭСТ-4. Для того чтобы система финансового анализа могла использовать данные бухгалтерии БЭСТ-4, при настройке программы пользователь должен прописать путь к БД БЭСТ (через пункт меню «Сервис» — «Настройка»).

В блоке «Внутренний анализ» присутствуют папки «Баланс в твердой валюте», «Оперативный анализ», «Анализ движения товаров» и «Анализ издержек обращения».

Папка «Баланс в твердой валюте» включает специальный аналитический Баланс, который формируется на основе сводной оборотносальдовой ведомости в «твердой» валюте, получаемой путем перевода суммы каждой хозяйственной операции по курсу валюты, действующему на дату операции. Данная методика позволяет оценить реальную прибыль (без учета инфляции), полученную в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Папка «Оперативный анализ» дает моментальную «картинку» состояния дел на предприятии на определенную дату (товарные остатки, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность).

Папка «Анализ движения товаров» помогает оценить эффективность управленческих решений в части закупок, маркетинговой политики и т.п., а также позволяет оперативно осуществить необходимые изменения для увеличения объема продаж и прибыли. В эту папку входят следующие пункты:

• «Анализ партионных товарных запасов» — анализ движения товаров при партионном учете. Партионный учет дает пользователю возможность проанализировать движение каждой партии товаров от момента закупки до момента реализации;
• «Анализ реализации по магазинам» — выявление торговых точек с максимальным объемом продаж. Программа позволяет проводить анализ по двум направлениям;

1. по торговым точкам;
2. по номенклатуре.

При анализе реализации по торговым точкам система предлагает три аналитические формы:

• реализация товаров по магазинам за месяц — сравнение магазинов по объемам реализации;
• анализ реализации товаров по магазинам — динамика — анализ динамики продаж по магазинам;
• выбор магазинов с максимальным объемом продаж.

При анализе реализации по номенклатуре система предлагает две аналитические формы:

• анализ реализации по номенклатурным номерам и магазинам — сравнение магазинов по объемам реализации в разрезе товарных групп и номенклатуры товаров;
• анализ реализации по номенклатурным номерам — для одной торговой точки за месяц;

• «Анализ товарных запасов» включает анализ общего состояния товарных запасов и товарооборачиваемости, их структуры и состава. В данном пункте анализа система предлагает две аналитические формы:

1. анализ товарных запасов и товарооборачиваемости — позволяет определить уровень обеспеченности предприятия необходимыми товарными ресурсами и выявить сверхнормативные или дефицитные товарные позиции;
2. реализация товарных запасов — дает возможность получить данные по объемам реализации за месяц в учетных ценах и ценах реализации (в разрезе номенклатурных номеров);

• «Анализ закупок» позволяет установить ритмичность поставок, их объем, вычислить расходы, связанные с закупкой запасов и их влияния на прибыль предприятия. Программа позволяет проводить анализ по следующим направлениям:

1. по группам — при анализе закупок по группам товаров. Система предлагает две аналитические формы: можно провести анализ за месяц, либо в динамике за исследуемый период;
2. по номенклатуре — анализ закупок по номенклатуре товаров также можно провести за месяц, либо в динамике, кроме того, система позволяет выявить товарные позиции с наибольшим объемом закупок за исследуемый период (предлагаются три аналитические формы);
3. по поставщикам — при анализе закупок по поставщикам система предлагает следующие аналитические формы:

• анализ закупок по поставщикам (за месяц);
• анализ закупок по поставщикам — динамика;
• анализ закупок по поставщикам максимальный — выявление поставщиков с наибольшим объемом закупок за исследуемый период;
• анализ номенклатуры закупок по поставщикам — сравнительный анализ закупок одних и тех же товаров у разных поставщиков;

• «Прогноз закупок» — одной из важнейших целей управления закупками является прогноз потребностей в товарах на ближайшую перспективу и составление плана закупок дефицитных товаров. Система предлагает две аналитические формы:

1. прогнозирование закупок — для составления плана закупок необходимо оценить среднедневную реализацию и на ее основе рассчитать прогнозную величину остатков товаров на ближайшую перспективу;
2. планирование закупок — на основе данных о средней реализации товаров за анализируемый период можно рассчитать примерный срок реализации остатков и составить план закупок товаров, оказавшихся в дефиците;

• «Анализ продаж» позволяет выявить товары, пользующиеся наибольшим спросом в данный период времени, товары, приносящие максимальный объем прибыли, а также снять с продажи товары, потерявшие рынок сбыта. Анализ продаж можно провести по следующим направлениям:

• по группам — проводится за месяц либо в динамике за исследуемый период,
• по номенклатуре,
• по покупателям;

• «Консигнация» — анализ оборачиваемости товаров у консигнантов;
• «Прибыль» — факторный анализ прибыли. Прибыль от реализации товарной продукции зависит от большого количества факторов. Наиболее существенные факторы — изменение цен реализации, изменение объема реализации, изменение себестоимости товаров — система позволяет отследить.

Таким образом, папка «Анализ движения товаров» дает возможность:

• проанализировать в динамике товарные запасы, оптимизировать их величину, определить необходимый размер и периодичность их пополнения;
• проанализировать в динамике закупки товаров по номенклатуре, по поставщикам с целью выявления наиболее выгодных условий поставки;
• проанализировать в динамике продажи товаров с целью выявления наиболее прибыльных товаров, тенденций изменения от реализации с целью оперативного управления ассортиментом;
• провести факторный анализ прибыли.

Папка «Анализ издержек обращения» позволяет:

• оценить динамику издержек обращения в сравнении с динамикой товарооборота;
• определить резервы за счет более эффективного использования ресурсов;
• провести анализ издержек обращения по отдельным элементам для определения направлений снижения их величины.

В заключение отметим, что «БЭСТ-Финансы» — один из самых мощных пакетов прикладных программ для проведения финансового анализа предприятия, он заслуживает большого внимания.