Бюджетирование

Бюджет - годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.

Разработка технологии бюджетного управления предприятиями выполняется в следующей последовательности:

1) анализируются организационная структура управления предприятием и функции его подразделений;

2) определяются центры затрат и центры финансового учета на предприятии;

3) анализируется (разрабатывается) учетная политика на предприятии, включающая:

• технологию бухгалтерских проводок;

• формы учетной отчетности для отражения затрат и результатов деятельности подразделений предприятия;

• процедуры консолидации или разнесения общих финансовых результатов и затрат по структурным подразделениям предприятия;

4) разрабатывается система операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.

Бюджетирование является важным фактом повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как позволяет оптимизировать систему использования его различных ресурсов.

Бюджет предприятия можно подразделить на:

• текущий бюджет;

• финансовый бюджет;

• анализ прогнозного финансового состояния предприятия.

Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана.

Схема формирования бюджета предприятия представлена на рис. 10.

Рис. 9. Схема разработки финансового раздела бизнес-плана в процесе проектирования финансовых стратегий

Рис. 10. Схема формирования бюджета предприятия

Текущий бюджет состоит из:

• плана сбыта;

• производственного плана;

• сметы прямых затрат на материалы;

• сметы прямых затрат на оплату труда;

• сметы общепроизводственных расходов;

• сметы общехозяйственных расходов.

Основные этапы подготовки бюджета:

1. Подготовка прогноза продаж.

2. Определение ожидаемого объема.

3. Расчет производственных затрат и эксплутационных расходов.

4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей.

5. Составление планируемых финансовых отчетов.

Бюджеты могут быть достижимыми и недостижимыми, приемлемыми и неприемлемыми. Бюджет считается неприемлемым, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.

Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или так называемый бюджег продаж, который закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассовог о бюджета (кассового плана) предприятия.

План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.

Кассовый план (табл.7)помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средст в и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.

Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса.

Прогнозный баланс в системе бюджетирования составляется для выявления неблагоприятных финансовых проблем в планируемом периоде в целях проведения анализа проінозного финансового состояния предприятия, прежде всего платежеспособности и финансовой устойчивости. Прогнозный баланс составляется также для определения перспективных источников финансирования и важнейших обязательств предприятия.

После составления балансового отчета необходимо проанализировать весь бюджет предприятия, просмотреть кассовый план и сделать выводы о целесообразности приобретения оборудования и привлечении кредита.

Кассовый план

Таблица 7