Упрощенная система налогообложения для субъектовмалого предпринимательства

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.

Налоговая база — валовая выручка (сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от внереализационных операций).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:

- организациями — поступления за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах;

- индивидуальные предприниматели (ИП) — согласно порядку определения дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц.

Плательщикам предоставлено право одновременно применять различные ставки налога при УСН на основании данных раздельного учета.

Предприятия и индивидуальные предприниматели распределены на 3 группы:

1- ая группа — это организации, средняя численность работников которых не превышает 15 чел. в месяц, и ИП с валовой выручкой в течение года до 1 177,2 млн руб. Самостоятельно принимают решение об уплате или неуплате НДС, ведут статистическую и бухгалтерскую отчетность в упрощенной форме путем заполнения книги учета доходов и расходов;

2- ая группа — организации со средней численностью работников за каждый месяц не более 15 чел. и ИП, но с годовым размером выручки

от 1,090 млрд. руб. до 3,815 млрд. руб. Т. е. это субъекты, выходящие за рамки 1 группы по размеру годовой выручки. Для них обязательна уплата НДС, они ведут упрощенную статистическую отчетность, но применяют общий порядок ведения бухучета и отчетности;

3- я группа — это только организации, средняя численность работников которых за каждый месяц составляет более 15 чел., но менее или равна 100 чел., а размер их годовой валовой выручки не превышает 4 120,2 млн руб.

Такие субъекты в обязательном порядке уплачивают НДС и ведут бухгалтерский и статистический учет в общепринятом порядке.

Сохраняется общий порядок уплаты:

*^zналогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

*^zгосударственной пошлины;

*^zпатентных пошлин;

5 консульского, оффшорного и гербового сборов; сборов за проезд;

*^zналога на прибыль в отношении дивидендов и прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

*^zотчислений в Фонд социальной защиты населения;

*^zналога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

*^zземельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений).

Ставки налога при УСН:

8 % — только для первой группы (без уплаты НДС) — от валовой выручки в месяц;

6 % — для 2-ой и 3-ей групп с уплатой НДС и 1-ой группы по желанию;

15 % — для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

3 % — для организаций и индивидуальных предпринимателей — в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь.

Льготные условия созданы для организаций и ИП, зарегистрированных и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в сельских населенных 188

пунктах и населенных пунктах, согласно перечню. Для них соответственно ставки равны 5 % и 3 %.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами является календарный месяц — с уплатой НДС и календарный квартал — без уплаты НДС.

Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала года.

Предоставление декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пример. Организация применяет упрощенную систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Валовая выручка от реализации продукции составила за январь-март 580 млн руб., за апрель — 260 млн руб. Необходимо определить сумму налога при УСН за апрель, если с начала года уплачено налога на сумму 39 млн руб. НДС к зачету с начала года составил 28 млн руб. За три месяца уплачено НДС 88 млн руб. Ставка НДС — 20 %.

Выполнение

1. Валовая выручка за четыре месяца:

580 + 260 = 840 млн руб.

2. Начислено НДС:

840 ? 20/120 = 140 млн руб.

2.1. НДС к зачету: 28 млн руб.

2.2. НДС к уплате в апреле:

140 — 88 — 28 =24 млн руб.

3. Выручка без НДС:

840 — 140 = 700 млн руб.

4. Сумма налога (ставка налога б %):

700 ? 6/100 = 42 млн руб.