Единый налог

для производителей сельскохозяйственной продукции

Плательщиками данного налога являются производители сель­хозпродукции, являющиеся юридическими лицами.

Объектом налогообложения единым налогом признается осу­ществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереа­лизационных доходов.

Для производителей сельскохозяйственной продукции, пере­шедших на уплату единого налога, сохраняется общий порядок ис­числения и уплаты:

*^zакцизов;

*^zналога на добавленную стоимость;

*^zналогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) то­варов на территорию Республики Беларусь;

*^zгосударственной пошлины;

*^zпатентных пошлин;

*^zконсульского сбора;

Sоффшорного сбора; гербового сбора;

*^zсбора за проезд автомобильных транспортных средств ино­странных государств по автомобильным дорогам общего пользова­ния Республики Беларусь;

*^zналога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

*^zобязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Суммы единого налога учитываются при формировании заку­почных и отпускных цен на производимую продукцию. Сумма единого налога определяется без учета налога на добавленную стоимость.

Ставка налога — 1 % от валовой выручки.

Право перейти на уплату единого налога предоставляется орга­

низациям, выручка которых от реализации произведенной продук­ции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодст­ва, животноводства (за исключением производства пушнины) и ры­боводства составляет не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более, чем за предыдущий финансовый год).

Налоговым периодом единого налога для производителей сель­скохозяйственной продукции признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору пла­тельщика календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют налоговым органам по месту поста­новки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа ме­сяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пример 1. Определите цену реализации с учетом НДС 1 кг кар­тофеля, производимого сельскохозяйственным производственным кооперативом и реализуемого на сельскохозяйственных ярмарках. Хозяйство является плательщиком единого налога для производи­телей сельскохозяйственной продукции. Исходные данные (на одну тонну):

1. Материальные затраты (без НДС) 165 800руб.

2. НДС к зачету 17 340 руб.

3. Износ основных средств и амортизация 33 304 руб.

4. Фонд заработной платы 105 390руб.

5. Прочие затраты 10 810 руб.

6. Рентабельность 10 %.

Выполнение: см. табл. 5

Таблица 5

Расчет цены реализации с учетом единого налога

Примечание. Согласно принятым Правилам округления цен стоимость одной едини­цы товара без НДС, сумма НДС и стоимость с НДС округляются до 10 рублей.

Пример 2. Производитель сельскохозяйственной, продукции за январь имеет следующие результаты:

1) выручка от реализации молока с учетом НДС (собственное производство) — 34 800 тыс. руб.;

2) выручка от реализации мяса с учетом НДС (собственное производство) — 16 390 тыс. руб.;

3) выручка от реализации колбасных изделий (с учетом НДС по ставке 10 %) (собственное производство) — б 430 тыс. руб.;

4) выручка от реализации нематериальных активов — 5 320 тыс. руб. (с учетом НДС);

5) внереализационные доходы — 8 460 тыс. руб.

Необходимо определить сумму единого налога для производите­лей сельскохозяйственной продукции.

Выполнение

1) Сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества:

34 800 + 16 390 + 6430 + 5 320 = 62 940 тыс. руб.

2) Рассчитываем НДС:

- от реализации молока:

34 800 ? 10/110 = 3 164 тыс. руб.;

- от реализации мяса:

16 390 ? 10/110 = 1 490 тыс.

- от реализации колбасных изделий:

6 430 ? 10/110 = 585 тыс. руб.;

- от реализации нематериальных активов:

5 320 ? 20/120 = 887 тыс. руб.

Итого сумма НДС:

3 164 + 1 490 + 585 + 887 = 6126 тыс. руб.

3) Валовая выручка:

62 940 + 8 460 = 71 400 тыс. руб.

4) Валовая выручка без НДС:

71 400 — б 126 = 65 274 тыс. руб.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной про­дукции:

65 2 74 ? 2/100 = 1 305 тыс. руб.

Контрольные вопросы

1. Назовите, какие субъекты имеют право на применение упро­щенной системы налогообложения?

2. Порядок уплаты каких налогов сохраняется при уплате нало­ги по упрощенной системе?

3. Что является налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения?

4. Что является налоговым периодом при применении упро­щенной системы налогообложения? Назовите сроки уплаты налога.

5. Сохраняется ли порядок уплаты налога на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения?

6. Какие из сельскохозяйственных производителей имеют право прейти на уплату единого налога для производителей сельскохо­зяйственной продукции?

7. Назовите ставку единого налога для производителей сельско­хозяйственной продукции?

8. Как определяется налоговая база для расчета единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

9. Что является налоговой базой для исчисления единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

10.Что является налоговым периодом при уплате единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции? Назовите сроки уплаты налога.