2.3 Налоги, выплачиваемые из прибыли.

- налог на недвижимость;

- налог на прибыль

- налог на доходы;

- транспортный сбор ;

- единый платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна

- налог на приобретение автотранспортных средств, подлежащий зачислению в республиканский дорожный фонд.

Налог на недвижимость. Налоговая ставка -1 % от остаточной стоимости фондов (основных производственных и непроизводственных фондов). Оплата поквартально (0,25 %). Налог на недвижимость не платят предприятия, финансируемые из бюджета, колхозы, совхозы, фермеры, ДДУ, фонды, организации инвалидов и некоторые другие. Местные советы депутатов вправе увеличивать (уменьшать) ставки, изменять сроки уплаты земельного налога, налога на недвижимость, налога на использование природных ресурсов. При этом ставки земельного налога и налога на недвижимость в отношении плательщиков – физических лиц могут быть увеличены/уменьшены не более чем в 2 раза.

Налог на прибыль. Объектом обложения является общая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации товаров (работ, услуг) (П_р^п), прочей реализации ( основных средств, товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, имущественных прав), финансовой безвозмездной помощи и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму внереализационных расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как:

П_р^п= ВР-С-КН,

Где: ВР – выручка от реализации продукции;

С – затраты на производство и реализацию продукцию, в том числе покупная стоимость товаров, приобретенных для продажи ;

КС – сумма налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (акцизы, налог на добавленную стоимость и целевой сбор (3,1%)

Прибыль (убыток) от реализации прочих активов, определяется как разница между выручкой, полученной от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, балансовой стоимости, а также затрат по их реализации и демонтажу.

В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду, лизинг, а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

-средства, поступающие из бюджета и государственных фондов;

взносы в уставный фонд;

-средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

-средства организаций, финансируемых бюджетом, и некоммерческих организаций, созданных в соответствие с законоджательством (вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставом; безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности и использованные по целевому назначению; -доходы от хранения этих денежных средств на счетах в учреждениях банков);

-доходы, облагаемые налогом на доходы;

- средства, поступающие в фонды развития свободных экономических зон и т.д.

-

Налоговая ставка 24 % от налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается следующим образом:

П_но = По - П_НД - П_ЛН - Н_НЕД

По - общая прибыль;

П_НД - прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход;

П_ЛН - прибыль подлежащая льготному налогообложению;

Н_НЕД - налог на недвижимость.

Льготируемой, т.е. необлагаемой налогом, является:

- прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (общая сумма льготируемой прибыли не может превышать 25% облагаемой налогом прибыли),

- суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

- Сумма затрат по содержанию находящихся на балансе детских оздоровительных учреждений и других учреждений социальной инфраструктуры;

- И т.д.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации:

- исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы МВД;

- использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет более 50% списочной численности, если от 30-до 50%, то облагаемая прибыль уменьшается вдвое.

- Освобождается в течение 3 лет с момента объявления прибыли прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями (кроме ОАО), где иностранная доля в уставном фонде составляет более 30%;

- Предприятия бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности в первые три года со дня регистрации;

- Колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, сельхозкооперативы и т.д.;

- Прибыль от производства продуктов детского питания.

14 Налог на доходы. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы

Ставка 15%. Объект налогообложения – дивиденды и приравненные к ним доходы, кроме дивидендов, начисляемых на долю в уставном фонде, переданную в собственность РБ; выплат акционеру в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса в уставный фонд при ликвидации; выплат акционерам предприятия в виде акций этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).

Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности:

- прибыль, полученная от лотерейной деятельности, игорного бизнеса, от реализации (погашения) ценных бумаг). Объект- доходы юридических лиц от операций с ценными бумагами. Ставка 40%. Освобождаются суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и местных целевых облигационных займов и определяемые в виде разницы между ценой: погашения и приобретения; реализации, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенных на сумму расходов по данным операциям.

Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы. Если источник начисления за пределами страны, то уплачивает белорусская организация.

Транспортный сбор. На обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском, пассажирском, пригородном и- междугородном автобусном сообщении.

Порядок расчета:

П_о-общая прибыль;

Л – льготы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль;

К_тр – ставка транспортного налога, 4%

Единый платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна. Выплаты во внебюджетный целевой фонд начисляются плательщиком путем умножения ставки формирования внебюджетного целевого фонда (0,3 рубля в ценах 1991 года) на среднесписочную численность работающих и на общий индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ, утверждаемым Министерством строительства и архитектуры. Налог на приобретение автотранспортных средств. 5% от цены приобретения автомобильного транспортного средства без учета налога на добавленную стоимость.

Вопросы для обсуждения:

1. Назовите основные элементы налоговой системы Республики Беларусь

2. Назовите основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями в Республике Беларусь.

3. Как рассчитывается налог на добавленную стоимость?

4. Как определяется налогооблагаемая прибыль?

5. Для каких видов налогов и отчислений объектом налогообложения является фонд оплаты труда?

6. Какими налогами и отчислениями облагается выручка от реализации?

7. Какие предприятия пользуются льготами по налогу на прибыль?

8. Какие доходы предприятия не облагаются налогом на прибыль