ЗАВДАННЯ, ДЖЕРЕЛА РЕВІЗІЇ, НОРМАТИВНІ АКТИ
Цей розділ контрольно-ревізійної роботи належить до найскладніших і дуже трудомістких. Складність полягає в тому, що більшість зловживань і порушень тісно пов'язана з обігом грошових коштів на початковому чи кінцевому етапах здійснення окремих господарських операцій.
Перевірка супроводжується виконанням величезної технічної роботи з обсягів підрахунків, складання групувальних таблиць і відомостей. Крім цього, така ревізія (перевірка) здійснюється суцільним, а не вибірковим способом контролю.Завдання ревізії:
1) дати оцінку стану збереження та використання грошових коштів;
2) виявити порушення порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого суб'єкта (підприємства чи організації);
3) установити правомірність, достовірність та економічну обґрунтованість операцій з надходження і використання грошових коштів, відображення цих операцій в обліку;
4) розробити заходи з реалізації матеріалів контролю стосовно усунення виявлених порушень, відшкодування збитків, заподіяних підприємству діями чи бездіяльністю відповідальних службових чи посадових осіб, і попередження зловживань і недоліків у подальшій роботі ревізованого підприємства.
Джерела ревізії:
1) первинні документи: касові прибуткові та видаткові ордери, (рахунково-платіжні (платіжні) відомості, платіжні доручення, платіжні доручення-вимоги, чекові книжки, виписки установ банків з поточного та валютного рахунків підприємства, квитанції, поштові перекази, договори про матеріальну відповідальність акти інвентаризацій каси
2) облікові реєстри:
• журнал реєстрації касових прибуткових та видаткових ордерів;
• журнал реєстрації платіжних доручень до банку;
• касова книга — журнал реєстрації прибуткових і видаткових ордерів, звіти касира;
• журнали-ордери № 1. 2, 3 і відповідні їм відомості при журнально-ордерній формі обліку за рахунками 50 «Каса», 56 «Інші і кошти», 51 «Поточний рахунок у банку», 52 «Валютний рахунок і у банку» або відповідні машинограми при різних видах автоматизованих комп'ютерних форм обліку; Книга головних рахунків.
3) Звітність: баланс підприємства;
4) місце зберігання касової готівки (обладнання приміщення та устаткування каси).
Основні нормативні акти, якими керується ревізор при здійснені контролю:
Положення про документальне забезпечення записів у бух обліку, затверджене наказом Мін фін 24.06.95 №88;
Порядок ведення касових операцій у національній валюті Україні затверджений постановою Національного банку від 2.02.95 № 21 (у редакції з доповненнями від № 314);
Положення про безготівкові розрахунки в господарському обороті, затверджене постановою Національного банку України 24.05.93 № 37 (із доповненнями І змінами);
Інструкція № 3 «Про відкриття банками рахунків у національній валютах», затверджена постановою Нацбанку України від 27.05.96 № 121, у
редакції з допов. 17.11.97 № 379;
Порядок ведення товарно-касової книги при розрахунках готівкою у сфері торгівлі, громадського харчування та інших послуг затверджений Міністерства фінансів України від21.11.94 № 113.
2.2.