Контроль фактичної наявності касової готівки і дотримання умов її збереження

Контроль касових операцій починається з інвентаризації касової готівки, яка здійснюється в першій ревізії спеціальною комісією в складі ревізора, головного бухгалтера підприємства чи його заступника та касира, і оформляється відповідним актом у трьох примірниках.

Послідовність проведення ревізії:

1) ревізор з головним бухгалтером ревізованого підприємства пред'являють повноваження (наказ) на проведення інвентаризації каси касиру;

2) до початку перевірки касової готівки касир припиняє касові операції, складає касовий звіт на момент ревізії. До касового звіту включаються всі первинні документи про приймання в касу і видачу з неї грошових коштів, за винятком неза­критих платіжних відомостей у дні виплати заробітної плати;

3) ревізор складає вступну частину акта інвентаризації касової готівки (за­значає дату, місце проведення, підставу для проведення такого контролю, склад ін­вентаризаційної комісії) та пропонує касиру дати розписку, передбачену формою акта інвентаризації про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та. Видатко­ві касові документи на грошові кошти включено до звіту, усі грошові кошти, що на­дійшли в касу, оприбутковано, а видані з каси списано у видаток;'

4) ревізор повинен перевірити касовий звіт, завізувавши своїм підписом пе­рвинні документи до нього, аби уникнути можливої подальшої їх заміни;

5) касир пред'являє касову готівку (перераховує наявні в касі гроші покупюрно спочатку касир, потім ревізор). У разі необхідності складається опис грошей за номіналами купюр, їх кількістю та сумою з підрахунком загальної суми. Опис гро­шей у касі підписують усі члени інвентаризаційної комісії, До касової готівки

включаються: наявні в касі гроші в національній та іноземній валютних, грошові документи та Інші прирівняні до них цінності фактично виплачена заробітна плата по незакритих платіжних відомостях на момент проведення ревізії;

6) ревізор вносить до акта інвентаризації дані про фактичну наявність. КА­СОВОЇ готівки;

7) ревізор головний бухгалтер і касир підписують акт інвентаризації касової готівки

8) касир дає в акті інвентаризації каси другу розписку про те, на гро­шові кошти, перераховані в акті, перебувають на його відповідальному збе­реженні;

9) касовий звіт касира на момент ревізії передається до бухгалтерії для визначення залишку касової готівки з даних бухгалтерського обліку.

10) при встановленні відхилень від облікових даних касир дає пись­мове пояснення;

11) письмові пояснення касира детально вивчаються для встановлен­ня достовірних причин виникнення надлишків чи нестач та прийняття адек­ватних рішень адміністрацією ревізованого підприємства.

ПІД час здійснення інвентаризації каси, застосовуючи методи обсте­ження та нормативної перевірки, ревізор перевіряє дотримання передбачених чинним законодавством умов зберігання касової готівки в касі підприємства: чи ізольоване приміщення каси, чи наявні металеві ґрати, наявність сигналі­зації, металевих або сейфів, як і де зберігаються дублікати ключів від сейфу.

Контроль дотримання умов збереження касової готівки включає перевірку: наявності та оформлення договорів про повну матеріальну відповідальність касирів;

• добору кадрів касирів на предмет відповідності їх кваліфікації вимогам правил прийому на посаду касира;

• дотримання правил ведення касової книги, здачі звітності до бухгалтерії;

• забезпечення умов збереження касової готівки при доставці грошей з банку, здачі виручки.

2.3.