Финансовое планирование и финансовый контроль

Главными объектами финансового планирования являются: поступление денежных средств, регулирование состава, структуры и распределения финансовых ресурсов.

Принципами финансового планирования являются: обеспечение максимальной рентабельности вложенных средств; сокращение срока окупаемости; использование наиболее экономичных способов финансирования долгосрочных затрат; балансирование рисков; учет инфляции.

Финансовое планирование бывает перспективным, текущим и оперативным.

Перспективное является инструментом реализации финансовой стратегии. Оно задает для фирмы ориентиры в области объема продаж, себестоимости, прибъши, рентабельности, финансовой устойчивости, платежеспособности.

Перспективное планирование конкретизируется в годовом финансовом плане (бюджете), увязывающем вложения средств и источники их финансирования. Он подразделяется на операционный и финансовый бюджеты.

В состав операционного бюджета входят: бюджет расходов на производство (отражает его объем и потребление ресурсов); бюджет материальных запасов (определяет потребности в них и служит основой планирования закупок); бюджет реализации (определяет сумму денежных средств, которые фирма может получить от клиентов); бюджет общих административных расходов; прогнозный отчет о прибыли.

Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств и прогнозного баланса доходов и расходов.

Баланс доходов и расходов имеет следующую структуру: доходы и поступления средств (включаются все финансовые результаты, кроме полученных от банков, государства, из бюджетных и внебюджетных фондов);

расходы и отчисления средств (раздел отражает использование финансовых результатов на расширенное воспроизводство, стимулирование, организационные и прочие расходы, например благотворительность, приобретение ценных бумаг); кредитные отношения с банковскими учреждениями (раздел состоит из доходной и расходной частей и предусматривает получение и возврат ссуд, уплату процентов); взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами (раздел также состоит из доходной и расходной частей и отражает налоговые платежи в бюджет, внебюджетные фонды и ассигнования из них).

Третий и четвертый разделы - балансирующие. Превышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над ассигнованиями должно быть равно разнице между доходами (раздел I) расходами (раздел II) с учетом сальдо по кредитным взаимоотношениям.

Баланс доходов и расходов позволяет: выявить возможные финансовые последствия принимаемых фирмой решений; проверить правильность ведения финансовых операций; рассчитать финансовые коэффициенты; определить желательный объем реализации.

Для облегчения работы может составляться вспомогательная «шахматная таблица» к годовому финансовому плану, в которой по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов, а по горизонтали - их источники. Она позволяет балансировать доходы и расходы по статьям, определять резервы, формировать фонды денежных средств.

Помимо баланса доходов и расходов на предприятиях составляется также платежный баланс.

Его структура выглядит следующим образом. Доходы и поступления. Остаток финансовых средств на начало периода. Поступление средств в течение периода: от реализации продукции и услуг; от реализации материальных ресурсов; авансовые поступления, в том числе предоплата; планируемые внереализационные поступления; арендная плата; поступления по лизингу; поступления по векселям; дебиторская задолженность; финансовая помощь; выручка по ценным бумагам; выручка от продажи валюты; заемные средства; бюджетные средства; прочие поступления. Расходы и отчисления. Первоочередные платежи. Налоговые платежи в бюджетную систему. Отчисления на социальное страхование и во внебюджетные фонды.

Платежи по усмотрению предприятия: расходы на оплату труда; оплата поставок материалов, работ, услуг (в том числе авансы, предоплата), аренда, командировки, хозяйственные расходы, погашение ссуд, займов и процентов, оплата векселей, платежи подрядчикам, прочие платежи.

Всего расходов.

Превышение поступлений над расходами и платежами.

Превышение расходов и платежей над поступлениями.

Остаток денежных ресурсов на конец периода.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и исполнении платежного календаря — финансового документа, отражающего поступление и использование денежных средств.

Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, позволяет отслеживать состояние собственных денежных средств и при необходимости привлекать банковский и коммерческий кредит.

Объектами финансового контроля являются: правильность и своевременность перечисления средств в фонды предприятий по всем установленным источникам финансирования; соблюдение заданной структуры доходов с учетом потребностей производства и социального развития; целесообразность и эффективность использования финансовых ресурсов; своевременность осуществления платежей и расчетов; состояние финансовых показателей.

Финансовый контроль основывается на нормативах величины фондов денежных средств и источников их образования, смете денежных доходов и расходов и проч.

К основным методам его осуществления относятся: проверка отдельных вопросов финансовой деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов; анализ периодической или годовой отчетности на предмет состояния финансовой дисциплины, уровня выполнения плана; обследование (отличается от проверки более широким кругом вопросов); ревизия (проверка финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период).

Ревизии могут быть полными и частичными, тематическими и комплексными, плановыми и внеплановыми, выборочными и сплошными, документальными и фактическими, иметь в качестве объектов денежные средства или материальные ценности. По результатам ревизий составляется акт.