ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ РЕМОНТНЫМ ФОНДОМ КАК ФАКТОР УПРАВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
А.В. Романенко, В.Л. Пархоменко
Одним из важнейших показателей устойчивости положения предприятия в условиях рыночной экономики является платежеспособность, характеризующая достаточность у предприятия средств для выполнения им расчетов по обязательствам.
Схематично система денежных расчетов предприятия приведена на рис. 1.Как видно из рис. 1, основным источником пополнения собственных средств предприятия является выручка от реализации произведенной продукции или услуг по основной деятельности. Поэтому своевременность и точность ведения расчетов, минимизация отвлечения средств в расчетах в дебиторскую задолженность являются важнейшими элементами финансовой политики предприятия в области обеспечения платежеспособности. Однако, в этом плане обеспечение платежеспособности может войти в противоречие с маркетинговой политикой предприятия, элементом которой в рамках продвижения товаров на рынке могут быть ценовые скидки и предоставление контрагентам отсрочки и рассрочки платежей. Последние методы приводят к появлению риска неплатежа, следствием которого в оперативном плане становится нехватка средств.
Для решения подобной проблемы предприятие должно задействовать все резервы пополнения собственных средств. Одним из вариантов является использование разрешенных действующим законодательством методов отнесения затрат на себестоимость продукции и создания в ее рамках резервов.
Для любого производственного предприятия характерной чертой является весомая доля внеоборотных средств в активах. В процессе эксплуатации основные фонды предприятия подвергаются физическому износу, средством преодоления которого являются ремонты. Различают текущие, среднесрочные и капитальные ремонты. Текущий и среднесрочный ремонты служат для поддержания работоспособности объекта имущественного комплекса и частичного восстановления его ресурса. Средства, затрачиваемые на проведение ремонтов данного вида могут списываться предприятием на себестоимость по факту проведения или накапливаются предварительно.
В отличие от этого принятие решения о проведении капитального ремонта значительно изношенного объекта имущества является альтернативой замене его приобретаемым новым образцом, так как капитальный ремонт производится для полного или близкого к полному восстановления ресурса объекта имущественного комплекса. Соответственно для проведения капитального ремонта необходимы средства, соизмеримые со стоимостью на рынке нового аналога объекта имущественного комплекса. Данные средства могут быть накоплены предприятием в течение длительного периода времени, который может быть равен сроку службы объекта имущества.В соответствии с пунктом 3 статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации хозяйствующий субъект имеет право равномерно включать в расходы накопления резервов под предстоящие ремонты основных средств. Порядок ведения учета расходов на ремонт основных средств регулируется статьей 324 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с положением этой статьи порядок формирования ремонтного фонда должен быть закреплен в учетной политике предприятия. Предельная норма отчислений в ремонтный фонд не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за три предыдущих года. Если накопления в ремонтный фонд превышают сумму, затраченную на ремонты в течение налогового периода, то разница списывается в прочие доходы предприятия. Данный порядок может быть изменен в отношении средств, накапливаемых для проведения капитального ремонта основных средств - эти накопления можно разбрасывать равными долями на несколько налоговых периодов.
Таким образом, в управлении потоком денежных средств отчисления в ремонтный фонд создают дополнительный приток, который в оперативном плане может представлять собой резерв для обеспечения платежеспособности.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что политика управления ремонтными фондами циклами на предприятии является важным сопутствующим звеном финансовой политики. Формирование ремонтного фонда требует совершенствовать систему планирования на предприятии, что положительно отражается на системе управления предприятием, повышает кредитную позицию предприятия за счет периодического восстановления ресурса оборудования, а также обеспечивает образование дополнительного резерва денежных средств в оперативном управлении. 1. Список литературы
Ковалев, А.П. Управление имуществом на предприятии / А.П. Ковалев. - М. : Финстатинформ, 2002.
Бочаров, В.В. Корпоративные финансы / В.В. Бочаров, В.Е. Леонтьев. - СПб. : Питер, 2002.