4.1. /Г-СТУПЕНЧАТЫЙ СИТУАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ КАК РАЗВИТИЕ МЕТОДА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
Создание теории информационных систем, которая, как нам кажется, должна включать в себя теорию моделирования данных и знаний, теорию формальных грамматик, теорию когнитивных структур, а в рамках последних и теорию систем формирования и поддержки решений и т.д.
- дело будущего. В настоящем разделе мы попытаемся изложить некоторые теоретические положения, касающиеся создания систем формирования решений, которые охватывают математические основы реализации изложенных ранее принципов. Мы полагаем, что эти основы касаются целого класса систем, к общим признакам которых относятся принятие решений и помощь при их внедрении в практику управления.Среди этапов процесса формирования решения этап анализа сложившейся ситуации представляется нам особо значимым, ибо от качества результатов, полученных на этом этапе, во многом зависит точный выбор инструментальных средств, а следовательно, и качество принятого решения (см. табл. 2.4).
Задачам производственного, финансового и другим видам анализа посвящено достаточно работ, среди которых следует отметить [18, 116, 234]. Теория анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя достаточно развита. Она включает в себя [18]: метод дифференциального исчисления, индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель, метод ценных поставок и т.д. В качестве основных задач анализа сложившейся ситуации на предприятии указаны: •
повышение научно-экономической обоснованности бизнес- планов и нормативов; •
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов; •
объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес- планов и соблюдения нормативов; •
испытание оптимальности управленческих решений.
Остановимся на одной из этих задач, касающейся объективного и всестороннего исследования выполнения бизнес-планов.
Главное внимание здесь уделяется изучению наличия, направления и интенсивности связей между экономическими показателями. Как правило, для этого применяется факторный или компонентный анализ.Однако далеко не всегда результаты факторного анализа достаточны для выявления действительного положения дел на предприятии. В процессе анализа можно выявить одну из восьми ситуаций, представленных в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Перечень возможных ситуаций, возникших при анализе фондоотдачи Показатель Изменение значения показателя ситуации 1 2 3 4 5 6 7 8 Объем производства продукции - + - + - + - + Фондоотдача - - + + - - + + Стоимость основных производственных фондов - - - - + + + + Примечание Знаками «+» и «-» обозначены соответственно повышение и снижение значения данного показателя.
Рассмотрение каждой ситуации можно разделить на два этапа. На первом дается положительная или отрицательная оценка изменениям главного показателя таблицы и формулируются выводы о характере этих изменений. На втором этапе анализизируются факторы, влияющие на главный показатель. При этом величина изменения каждого из факторов, в случае реализации мультипликативной модели [75], воздействует на суммарную величину всех факторов прямо пропорционально, а в случае реализации кратных моделей - обратно пропорционально. Вследствие этого, если факторы изменяются в противоположных направлениях, решающим оказывается влияние того фактора, темпы изменения которого соответственно больше или меньше. Если же факторы меняются в одном направлении, то изучение темпов роста представляет собой интерес, поскольку позволяет выявить преимущественное влияние одного из них. Констатация роста и того и другого фактора здесь не дает возможности сделать вывод о мере влияния их на показатель объема продукции: необходимо установить, какой из факторов растет быстрее.
Традиционно в ходе анализа большое внимание уделяют исследованию причин, повлекших за собой ухудшение экономической ситуации.
Такой подход справедлив лишь для простых показателей, в случае же исследования обобщающих показателей их изменение в лучшую с экономической точки зрения сторону не обязательно означает улучшение экономической ситуации в целом. Так, при анализе фондоотдачи, даже в случае ее повышения, необходимо обязательно проанализировать факторы, влияющие на нее, поскольку отрицательное Влияние одного из них может компенсироваться влиянием другого, создавая в целом положительную картину. Наиболее схожими относительно последовательности проведения анализа показателей табл. 4.1 являются две группы ситуаций: 1 и 8; 3,4,5 и 6, что же касается ситуаций 2 и 7, то они практически невозможны, поэтому могут не описываться.Рассмотрим в качестве примера из первой группы ситуацию 8. Объем производства продукции увеличился, причем это увеличение произошло как за счет роста фондоотдачи, так и за счет увеличения стоимости основных производственных фондов (ОПФ). При сравнении темпов роста обоих факторов экономически возможны два случая, когда рост влияния стоимости ОПФ обгоняет рост влияния фондоотдачи, и наоборот.
В первом случае такое опережение можно объяснить тем, что вводится новое дорогостоящее оборудование: вначале оно используется не на полную мощность, и съем продукции с 1 тыс. руб. стоимости фондов в первое время меньше, чем ожидалось. Для уточнения этого вывода необходимо проанализировать влияние различных факторов на показатель фондоотдачи, а затем рассмотреть их структуру и движение.
Во втором случае, когда темпы роста влияния фондоотдачи обгоняют темпы роста влияния стоимости ОПФ, причина роста фондоотдачи не очевидна и требует уточнения. Для этого необходимо проанализировать показатель фондоотдачи и выявить степень влияния на нее различных факторов. Для установления причин и характера роста того или иного вида ОПФ надо рассмотреть формы, отражающие их структуру и движение.
В качестве примера второй группы случаев рассмотрим ситуации 6 и 3. Объем производства продукции в ситуации 6 увеличился, влияние фондоотдачи уменьшилось, а влияние стоимости ОПФ воз- росло, т.е.
прирост продукции, полученный в результате повышения стоимости ОПФ, компенсировал уменьшение объема производства за счет снижения фондоотдачи.Для выяснения причин сокращения фондоотдачи необходимо проанализировать влияние на нее различных факторов. Что касается роста стоимости ОПФ, то, скорее всего, это произошло из-за ввода в действие новых объектов. Это предположение объясняет, кстати, и снижение фондоотдачи, в связи с чем необходимо проанализировать структуру и движение основных производственных фондов. Вновь введенные основные фонды не вышли еще на проектную мощность, поэтому съем продукции с 1 тыс. руб. стоимости фондов меньше запланированной величины.
Ситуация 3 предполагает уменьшение объема производства продукции при одновременном увеличении фондоотдачи и снижении стоимости ОПФ. Таким образом, прирост за счет фондоотдачи не перекрыл снижение выпуска продукции за счет стоимости ОПФ. Снижение влияния стоимости ОПФ может происходить по разным причинам, в связи с чем следует уточнить движение ОПФ в разрезе их видов, т.е. одновременно анализируя структуру ОПФ.
Таким образом, одноуровневый факторный анализ не обеспечивает при определенных ситуациях объективности информации о финансовом положении предприятия. Для исправления данного положения нами предлагается ^"-ступенчатый ситуационный анализ, который позволяет проследить взаимосвязи показателей больше; чем на один уровень, а значит уберечь лицо, принимающее решение, от односторонних выводов.
Ситуационный анализ достаточно широко применяется в науке управления самыми разными объектами [178]. Однако анализ хозяйственных процессов, отражаемых в виде формул, остается пока вне внимания ученых. Применение ситуационного анализа наравне с факторным сегодня возможно в связи с появлением новых информационных технологий, обеспечивающих интерактивный режим общения человека с компьютером.
Сложность анализа быстро увеличивается, в зависимости от количества уровней взаимосвязи показателей. Для того чтобы упорядочить анализ, введем в его технологию процедуру ^"-ступенчатого ситуационного анализа, которая позволяет совместно с факторным анализом выявить скрытые экономические явления, происходящие на предприятии. Процедуру можно представить такими правилами: 1.
Ситуация рассматривается на самом высоком уровне дерева, отражающего цель управления основными фондами. 2.
Следующая ситуация, выделяемая на более низком уровне дерева, соответствует направлению изменения фактора на более высоком уровне. Это правило повторяется до тех пор, пока не будет достигнут уровень терминальных вершин дерева, которые имеют признак положительной или отрицательной характеристики ситуации. 3.
Если знаки изменения ситуаций на предыдущем уровне соответствуют знакам изменения факторов на последнем уровне, то процесс анализа завершается. В противном случае следует подняться на уровень выше и повторить правила 2 и 3.
Иллюстрацией /С-ступенчатого ситуационного анализа служит рис. 4.1, на котором с помощью идентификаторов С обозначены ситуации. В скобках с помощью знака представлена динамика фактора, а буквы обозначают факторы.
Фрагмент дерева целей, представленный на рис. 4.1, иллюстрирует ситуацию С1, при которой главный показатель А увеличился за счет увеличения факторов В к С. Опускаясь ниже на следующем уровне с помощью ситуации С11 можно удостовериться в том, что данное изменение может быть результатом снижения фактора К и увеличения фактора Р или же увеличения фактора К и снижения Р. Иными словами, на данном уровне более высокому уровню соответствуют, две стратегии. Выбираем первую из них.
Снижению фактора К на. следующем уровне соответствует также две ситуации - CI 11; С112, которые могут быть результатом либо снижения факторов 5 и Т, либо увеличения фактора 5, но уменьшения фактора Т. Обратившись к последнему уровню, можно удостовериться в том, что такая ситуация имеет место в реальной действительности. Поэтому увеличение фактора В в ситуации С1 является полностью идентифицированной, т.е. его динамика правдива.
Аналогично выполняется анализ фактора С в ситуации С21, который своим увеличением обязан увеличению факторов MuN, что и отражено на последнем, терминальном уровне дерева.
Однако на уровне терминальной вершины может быть реально зафиксирована иная ситуация, а именно CI 112((5=20) (Т= -30)), которая противоречит ситуации CI 11 более высокого уровня. В связи с этим, в соответствии с процедурой (правило 2), следует подняться на более высокий уровень и удостовериться в наличии нужной ситуации. В нашем случае это ситуация С112. Если на данном уровне такая ситуация отсутствует, следует подниматься еще выше. Если же реальную ситуацию, отраженную на уровне терминальной вершины, идентифицировать не удалось, то следует делать вывод о несовершенстве системы анализа. Новую ситуацию необходимо изучить и добавить в систему.
Главный результат состоит в том, что обеспечивается поиск "плохих" ситуаций, которые на самом верхнем уровне показываются как "хорошие". Например, увеличение показателя А на верхнем уровне в результате /Г-ступенчатого анализа может расцениваться как положительное явление или как отрицательное, в зависимости от того, какая характеристика придана ситуациям CI 111, CI 112 и т.д. Ситуация CI 111 на рис. 4.1 имеет отрицательный знак, а ситуация CI 112 - положительный.
/Г-ступенчатый ситуационный анализ совместно с факторным способен выявить состояния, на первый взгляд кажущиеся вполне благополучными, но при ближайшем рассмотрении они дают противоположные результаты.