ГЛАВА 4. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, бюджетная классификация включает в себя:

- классификацию доходов бюджетов Российской Федерации,

- функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации,

- экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации,

- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации,

- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета,

- классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований,

- классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации,

- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующие определения.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на прибыль организаций,

- налог на доходы физических лиц,

- единый социальный налог,

- налог на добавленную стоимость,

- акцизы,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- водный налог,

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

- государственная пошлина,

к региональным налогам в Российской Федерации относятся:

- налог на имущество организаций,

-налог на игорный бизнес,

- транспортный налог,

местные налоги — это:

- земельный налог,

- налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (после уплаты налогов и сборов) — это средства, получаемые за сдачу государственного или муниципального имущества в аренду, под залог или в доверительное управление, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях, плата за

пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей и другие до"

ходы от использования государственной или муниципальной

собственности,

-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления (после уплаты налогов и сборов),

-штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия,

-иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий,

- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций (субвенция — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу безвозмездно и безвозвратно на осуществление определенных целевых расходов),

- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней,

-иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации,

- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов,

-безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Бюджетная классификация подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

Так, например, доходы бюджетов Российской Федерации подразделяются на группы, представленные в табл. 2.

Группа 000 1 00 00000 00 0000 000 «Доходы», в свою очередь, подразделяется на подгруппы, представленные в табл. 3.

Разделение подгруппы 000 1 02 00000 00 0000 000 «Налоги и взносы на социальные нужды» на статьи иллюстрируется табл. 4, а разбиение статьи 000 1 02 02000 00 0000 000 «Страховые взносы» на подстатьи — табл. 5.

Объем поступления доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в 2005—2006 г. приводится в приложении (табл. П.1).

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации — это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения. Иными словами, функциональная классификация распределяет расходы бюджета по отраслям деятельности и звеньям управления.

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.

Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Четвертый уровень функциональной классификации детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.

Бюджетная классификация Российской Федерации подразделяет

бюджетные расходы на 11 функциональных разделов:

- общегосударственные вопросы,

- национальная оборона,

-национальная безопасность и правоохранительная деятельность,

-национальная экономика,

-жилищно-коммунальное хозяйство,

- охрана окружающей среды,

- образование,

-культура, кинематография и средства массовой информации,

- здравоохранение и спорт,

-социальная политика,

-межбюджетные трансферты.

В зависимости от приоритетности развития той или иной области экономики эти функциональные разделы делятся на 82 подраздела. Так, например, раздел «Образование» включает в себя такие подразделы:

- дошкольное образование,

-общее образование,

-начальное профессиональное образование,

-среднее профессиональное образование,

-переподготовка и повышение квалификации,

-высшее профессиональное образование,

- молодежная политика и оздоровление детей,

-прикладные научные исследования в области образования,

-другие вопросы в области образования.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации — это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию (хозяйственным признакам или производственным элементам). Например, в бюджетах всех уровней предусматриваются:

- текущие расходы,

-закупки товаров и услуг,

- оплата труда государственных служащих,

-оплата транспортных услуг,

-оплата услуг связи,

-выплата процентов по займам и т. д.

Ведомственная классификация расходов бюджетов — это группировка расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджета. Перечень главных распорядителей утверждается органом власти соответствующего уровня или органом местного самоуправления.

Ведомственная классификация расходов региональных и местных бюджетов не является единой и утверждается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации и решениями соответствующих органов местного самоуправления.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

Администраторами источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, имеющие право в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлять государственные и муниципальные внутренние заимствования, заключать кредитные соглашения и договоры для привлечения кредитов (за исключением бюджетных учреждений), предоставлять государственные и муниципальные гарантии, осуществлять операции с активами, находящимися в государственной и муниципальной собственности.

Классификация источников внутреннего финансирования включает следующие статьи:

- финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка Российской Федерации и изменения остатков средств бюджета,

- государственные ценные бумаги,

- бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов,

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней,

- прочие источники внутреннего финансирования.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внешнего финансирования

дефицитов бюджетов.

Администраторами источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов являются органы государственной власти, имеющие право в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлять государственные внешние заимствования, заключать кредитные соглашения и договоры, указанные в иностранной валюте, для привлечения кредитов, предоставлять государственные гарантии в иностранной валюте.

Экономическая классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.

Классификация источников внешнего финансирования включает следующие статьи:

- кредиты международных финансовых организаций,

- кредиты правительств иностранных государств, предоставленные СССР,

- кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные СССР,

-кредиты правительств иностранных государств, предоставленные Российской Федерации,

-кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные Российской Федерации,

- изменение остатков средств федерального бюджета на счетах в банках в иностранной валюте,

- изменение золотого запаса в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации,

-прочие источники внешнего финансирования.

К видам государственных внутренних долгов относятся:

-целевой заем 1990 г.,

- целевые вклады и чеки на автомобили,

- дефицит республиканского бюджета Российской Федерации, образовавшийся в 1991 г.,

-Российский внутренний выигрышный заем РСФСР 1991 г.,

-не возмещенная в 1991 г. разница в ценах на сельскохозяйственное сырье,

- задолженность Центрального банка Российской Федерации по кредитным ресурсам Сбербанка СССР,

- государственный внутренний долг Центрального банка Российской Федерации, принятый от бывшего СССР,

- государственный внутренний заем 1992 года и другие займы, полученные у населения,

- задолженность Правительства Российской Федерации по кредитам, полученным от Центрального банка Российской Федерации на покрытие бюджетного дефицита в 1991- 1994 годах, включая задолженность по процентам,

- государственные казначейские обязательства,

-золотые сертификаты,

-задолженность по АПК, переоформленная в казначейский вексель,

- задолженность по централизованным кредитам и начисленным процентам организаций АПК и организаций, осуществляющих завоз продукции в районы Крайнего Севера, переоформленная в казначейский вексель,

- государственные краткосрочные облигации,

-государственные казначейские векселя,

-государственные гарантии,

- задолженность по нерыночным государственным ценным бумагам, депозитным счетам, государственным ценным бумагам, деноминированным в валюте,

- задолженность по финансированию затрат на Формирование мобилизационного резерва, переоформленная в вексель Центрального банка Российской Федерации,

- облигации федеральных займов,

-государственный сберегательный заем,

- задолженность Пенсионному фонду Российской Федерации по возмещению расходов на выплату пенсий и пособий,

-государственный внутренний целевой облигационный заем Российской Федерации для погашения товарных обязательств,

а к видам государственных внешних долгов —

- внешний долг СССР, принятый Российской Федерацией (в том числе по кредитам, полученным от правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм),

- внешний долг Российской Федерации (в том числе по кредитам, полученным от международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм),

- внешний долг перед СССР и Российской Федерацией.

Задания для самостоятельной работы

1. Как устроена современная бюджетная классификация?

2. По каким причинам возникла необходимость перехода с 1 января 2005 г. в России на новую бюджетную классификацию?

3. Что означает 20-значный код классификации доходов бюджетов?

4. Какие виды классификации расходов бюджетов вы знаете?